個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定(企業(yè)如何有效避稅)
一是利用內(nèi)外資企業(yè)不同的身份。
當(dāng)前,我國對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行分稅制管理。如為稅前扣除項(xiàng)目,則內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)要嚴(yán)格;如為新辦企業(yè),則外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍比外資企業(yè)要寬,外資企業(yè)優(yōu)惠期從其盈利年度起計(jì)算,而內(nèi)資企業(yè)則從開業(yè)之日起或投產(chǎn)之日起計(jì)算。由此可以看出,納稅人條件允許時(shí)成立外資企業(yè)無疑是上好的籌劃方案。
二是利用行業(yè)之別。
對(duì)于同屬內(nèi)資或外資的不同行業(yè),我國現(xiàn)行的所得稅制,稅收政策存在差異。比如,在內(nèi)資企業(yè)所得稅法中,對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的外商投資企業(yè)和新辦勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè),給予不同程度的稅收優(yōu)惠;而在外商投資企業(yè)所得稅法中,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),給予更多的稅收優(yōu)惠。確定企業(yè)的資本性質(zhì)之后,經(jīng)營者要謹(jǐn)慎地確定經(jīng)營行業(yè),并選擇稅收較低的行業(yè)進(jìn)行經(jīng)營。
三是運(yùn)用企業(yè)組織形式;
分支機(jī)構(gòu)是大公司經(jīng)營組織的重要形式,但到底選擇哪種組織形式,不妨從策劃的角度考慮。至于內(nèi)資企業(yè)所得稅,如果其所屬分支機(jī)構(gòu)在開辦初期出現(xiàn)虧損,則總機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量將其分支機(jī)構(gòu)設(shè)為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu);反之,如果其所屬分支機(jī)構(gòu)在開辦初期出現(xiàn)盈利,并保持盈利,則應(yīng)考慮設(shè)為獨(dú)立核算的子公司。
納稅人在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),應(yīng)考慮其不同的納稅義務(wù)所產(chǎn)生的影響。如設(shè)立子公司,設(shè)立國政府一般將其視為居民公司,并要求它承擔(dān)全部稅收義務(wù);如設(shè)立分公司,政府一般將其視為非居民公司,并要求它承擔(dān)有限稅收義務(wù)。所以,在境外設(shè)立分公司,應(yīng)根據(jù)設(shè)立分公司的稅務(wù)制度及本公司經(jīng)營的實(shí)際情況,選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式。
四是企業(yè)的兼并和重組。
并購重組是緩解企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力的有效途徑。充分利用國家對(duì)民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,降低稅基,擴(kuò)大企業(yè)自有財(cái)產(chǎn)規(guī)模,達(dá)到減稅增效的目的。新建一家企業(yè)
利用新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,主要是盡量把內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)為外商投資企業(yè)。例如,在一段時(shí)間的運(yùn)營之后,把原來的企業(yè)注銷,以新的身份到別處重開,這是一種行之有效的方法。盡管如此,這樣的操作還是比較困難。除上述方式外,外資企業(yè)還可以采取其他方式。外商投資企業(yè)一般從盈利年開始享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。本章所稱獲利年度,是指納稅人按照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,彌補(bǔ)虧損后的利潤。這樣,外資企業(yè)可以盡可能推遲其獲利年度,從而獲得更多的稅收優(yōu)惠。特定地區(qū)
國家對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè),分別制定了一系列稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可以考慮在上述地區(qū)開展業(yè)務(wù)。