財務并表的通俗意思(財務并表是什么意思)

所謂并表,就是合并財務報表的意思。在房地產(chǎn)集團公司的開發(fā)地產(chǎn)業(yè)務過程中,往往會設置各個區(qū)域公司(兒子公司),區(qū)域公司下面又有各個項目公司(孫子公司),有時候還會有收并購的某項目公司(重孫子),從而形成了集團通過控制兒子公司,兒子公司控制各級孫子公司和重孫子公司構成的管理體制。在法律上,不同輩分的公司之間卻又是相互獨立的法人主體,公司的管理層為了了解整個公司的經(jīng)營情況,需要將各級公司的財務報表進行合并,以便提供全面準確的信息。

同時,為了方便外部管理者(投資人、金融機構、政府、債權人)了解公司,防止公司內(nèi)部交易,人為操縱利潤,也要求合并財務報表。合并財務報表也是一個體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模,吸收市場資金能力的重要指標,因此很多沖規(guī)模的企業(yè)都拼命要求并表。

相信大家在看地產(chǎn)排行榜的時候,經(jīng)常會看到“合約銷售金額”和“權益銷售金額”兩個欄目,這就是并表的體現(xiàn)。舉個栗子:

萬科通過與某公司和諧取得了1、2、3、4、5個地塊,其中前兩個地塊占股超過50%,后三個地塊占股不足50%。萬科在2019年的銷售業(yè)績中,只能將前兩個地塊的全部銷售金額并入財務報表,我們稱為合約銷售金額。五個地塊總的銷售金額,萬科按真實股份占比算出來的銷售金額稱為權益銷售金額。

說下并表的情形:

并表的核心條件要求,總結(jié)為兩個字“控制”,即一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的經(jīng)營和能力,并從另一個企業(yè)的經(jīng)營中獲利的能力。

區(qū)分兩個概念:絕對控股和相對控股,絕對控股指的是持股比例67%以上,相對控股是指持股比例50%及以上。滿足并表要求,只需達到相對控股即可。

控股又可以分為股權控股和協(xié)議控股,即承擔“大部分的風險”。

其中a股上市公司,因為沒有優(yōu)先股,不允許同股不同權,有兩種途徑實現(xiàn):一是持有有50%以上的股份;三是承擔50%以上的風險。

h股上市公司,港股在經(jīng)歷阿里美國上市的慘痛教訓以后,也開始允許ab股,同股不同權的制度,兩種途徑實現(xiàn):一是占有50%以上的股份;二是持有50%以上表決權的股份;三是承擔50%以上的風險。

解釋一下承擔50%以上的風險是什么意思。

我們舉個栗子吧,某公司有a、b、c三個企業(yè)法人股東,分別持有45%、35%、20%股份,如果股東c想要并表怎么操作?

常規(guī)操作是c收購a、b兩個股東的股份,達到持股51%以上,但是這個操作對現(xiàn)金成本要求太高了。實操當中一般是股東內(nèi)部簽訂一個協(xié)議,在約定某個期限c以特定的價格回購a、b的累計超過31%的股份,類似于“明股實債”的操作,在回購之前c公司決定公司的日常經(jīng)營與管理。這時候金融機構也可以認定為具有相對的控制權,符合并表條件。

說了這么一大堆總結(jié)一下并表的條件:

根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號--合并財務報表(2006)》不管是你持股控股還是協(xié)議控股,下面幾個條件滿足其一即可并表:

1、有權決定公司日常經(jīng)營和重大決策,從而把控整個公司的運轉(zhuǎn);

2、擁有公司半數(shù)以上的投票決定權;

3、在公司的董事會或者決策機構占有多數(shù)席位,從而能把控公司的經(jīng)營決策;

4、能夠任免公司的絕大多數(shù)董事或者決策機構成員,從而能操縱公司的經(jīng)營決策;

并表的前提,你必須是公司股東,哪怕是1%的股份。如果不是股東,則無法完成并表,比如純代建模式。

上述案例當中,a公司如果要并表,需要進行操作嗎?答案是不需要的,a公司是實際的大股東,自然符合并表的條件。

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