分享會(huì)計(jì)建賬的詳細(xì)過程（建賬的基本步驟）

至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳:一冊(cè)現(xiàn)金日記帳;一冊(cè)銀行存款日記帳;一冊(cè)總分類帳;一冊(cè)活頁(yè)明細(xì)帳。

其中，活頁(yè)明細(xì)帳主要包括：庫(kù)存材料分類帳(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);庫(kù)存材料多欄式分類帳(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);低值易耗品明細(xì)分類帳(在庫(kù)、在用);材料采購(gòu)明細(xì)帳;材料成本差異明細(xì)帳;分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳;委托加工存貨明細(xì)帳;固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳(登記設(shè)備與計(jì)算折舊);生產(chǎn)成本明細(xì)帳;制造費(fèi)用明細(xì)帳;管理費(fèi)用明細(xì)帳;銷售費(fèi)用明細(xì)帳;經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)帳;工資明細(xì)帳;產(chǎn)品銷售明細(xì)帳;應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。

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建賬的基本程序

新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所說的“建帳”。

第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁(yè)，并將活頁(yè)的帳頁(yè)用帳夾裝訂成冊(cè)。

第二步：在帳簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總帳帳頁(yè)上建立總帳帳戶;并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級(jí)……明細(xì)帳戶。原有單位在年度開始建立各級(jí)帳戶的同時(shí)，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。

第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼綆げ荆瑧?yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào);使用活頁(yè)式帳簿，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁(yè)次號(hào)碼。各帳戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填“帳戶目錄”，將帳戶名稱頁(yè)次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(帳戶標(biāo)簽)，寫明帳戶名稱，以利檢索。

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會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。同時(shí)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

(1)清晰性原則。原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是：

①能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問;②憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容;③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置;④對(duì)記帳憑證而言，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總帳科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置;⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。

(2)經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：

①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等;②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大浪費(fèi)紙張，增加了印刷成本，過小不便于保管;③專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時(shí)間且影響整潔和美觀。

(3)統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國(guó)性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全國(guó)統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總帳科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機(jī)械化操作和在全國(guó)范圍內(nèi)傳遞及使用信息。

(4)有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。

自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

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原始憑證的設(shè)計(jì)

原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對(duì)于外來憑證，不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。

在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí)，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問題：每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容;處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù);據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時(shí)各有哪些要求;審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。

原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑證的日期;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額;填制憑證單位、人員的簽章;憑證的編號(hào);憑證的聯(lián)次、附件等。

設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面：

第一，確定所需原始憑證的種類。

第二，明確各種原始憑證的用途。

第三，擬定原始憑證的格式。

第四，規(guī)定原始憑證的傳遞程序。

第五，嚴(yán)格原始憑證的保管制度。

在原始憑證設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求：

第一，要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)管理的具體要求;

第二，要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為;

第三，要保證會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞;

第四，要確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對(duì)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。

以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。

記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫(kù)單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫(kù)單、銷貨發(fā)票等