新政策高新審計需要哪些材料?高新認定專項審計要求

　　1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本復印件)。

　　2、稅務登記證(國稅、地稅復印件)。

　　3、開業(yè)驗資報告、評估報告(復印件)。

　　4、上年度審計報告(復印件)。

　　5、章程、合同(復印件)。

　　6、年度會計決算報表或中期報表(企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及各種附表、財務情況說明書)。

　　7、會計帳簿及會計憑證。

　　8、會計科目余額表(1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額)。

　　9、存貨及固定資產(chǎn)盤點表。

　　10、現(xiàn)金盤點表、銀行對帳單及調(diào)節(jié)表(人民幣、外幣)。

　　11、長期投資(被投資單位營業(yè)執(zhí)照、章程、會計報表)

　　12、借款、貸款、投資合同、協(xié)議書(復印件)。

　　13、納稅申報表及繳款書。

　　14、項目立項書。

　　15、專利及著作權等證書。

　　16、2007年高新產(chǎn)品(服務)合同。

　　17、《高新技術企業(yè)認定申請書》、《企業(yè)注冊登記表》。

　　18、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員的勞動合同。

　　19、技術創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級(含計劃單列市)以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。

　　20、業(yè)務約定書及管理當局說明書(蓋章)。

　　二、高新技術企業(yè)認定專項審計要求

　　(一)、風險評估

　　因經(jīng)高新技術企業(yè)認定后企業(yè)將按照規(guī)定享受較低的企業(yè)所得稅稅率，所以審計人員應當充分關注到企業(yè)為了達到降低稅負增加盈利的主觀愿望，因而可能產(chǎn)生《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》與企業(yè)高新技術產(chǎn)品(服務)收入方面的重大錯報風險。

　　(二)、控制測試

　　1.對企業(yè)存在多個或重大研究開發(fā)項目的，應當實施了解內(nèi)部控制情況與實施相關控制情況，包括：

　　(1)對研究開發(fā)項目的立項核準;

　　(2)研究開發(fā)費用預算的制訂、核準、差異分析與考核;

　　(3)研究開發(fā)人員的獎勵與激勵政策;

　　(4)高新技術產(chǎn)品(服務)的認定標志、確認文件等。

　　2.對企業(yè)存在多個或重大研究開發(fā)項目的，應當實施的控制測試包括：

　　(1)成本與費用循環(huán);

　　(2)固定資產(chǎn)循環(huán)，如研究開發(fā)項目涉及在建工程的，應當進行測試;

　　(3)高新技術產(chǎn)品(服務)的確認。

　　3.對小型研究開發(fā)項目、研究開發(fā)費發(fā)生頻率不高的研究開發(fā)項目，可以不實施控制測試，在實施實質(zhì)性測試中，樣本量應當足夠大。

　　(三)、重視利用專家的工作

　　高新技術產(chǎn)品質(zhì)量(服務)銷售收入確認時，審計人員應當按照《關于印發(fā)“高新技術企業(yè)認定管理辦法”的通知》國科發(fā)火(2016)32號附錄規(guī)定的高新技術(服務)目錄中列明的范圍進行核對。

　　如審計人員因自身專業(yè)知識的局限無法判斷的，按照《中國注冊會計師審計準則第1421號— 利用專家的工作》規(guī)定，應當提請企業(yè)聘請專家對其產(chǎn)品(服務)是否符合高新技術產(chǎn)品(服務)的規(guī)定情況出具認定結論。出具認定結論(下載

　　專家認定結論表.doc)時，認定結論文本中格式要素應當符合技術鑒定的認定結論格式要素。

　　如審計人員因自身具備對被審計單位的高新技術產(chǎn)品(服務)相關的專業(yè)知識，能夠作出正確判斷的，應當?shù)赘逯姓f明審計人員的專業(yè)背景、對被審計單位的高新技術產(chǎn)品(服務)列舉其判斷的技術指標依據(jù)、技術依據(jù)與專業(yè)論證過程并獲取相關證據(jù)。否則應當獲取專家的認定結論。

　　(四)、工作底稿

　　1.應按頒布的工作底稿執(zhí)行，并依據(jù)被審計單位的實際情況予以調(diào)整與補充。

　　2.審計計劃中對初步業(yè)務活動、總體審計策略與具體審計計劃應當編制。在實施了解被審計單位情況時，應當重點了解以下情況：

　　(1)行業(yè)狀況應當重點了解與研究開發(fā)相關的情況，包括法律法規(guī)的變化;

　　(2)組織結構，重點了解研究開發(fā)部門及其人員

　　(3)經(jīng)營狀況，重點了解所實施的研究開發(fā)項目情況，包括立項核準、預算編制與控制、研究開發(fā)進度、階段性成果的確認、高新技術產(chǎn)品(服務)的確認標志與確認文件。

　　(4)會計政策的選用，重點了解在高新技術企業(yè)認定專項審計中所采用的會計政策與會計估計是否與財務報表審計中采用的會計政策和會計估計保持一致。

　　3.對高新技術產(chǎn)品(服務)銷售收入審計時，應當在底稿中明確說明被審計單位的高新技術產(chǎn)品(服務)符合《國家重點支持的高新技術領域(2016)》中國家規(guī)定的大類、明細類產(chǎn)品(服務)名稱，并說明判斷依據(jù)(包括專家認定結論)。

　　4.對高新技術產(chǎn)品(服務)銷售收入確認時，應重點測試與銷售收入確認相關的現(xiàn)金回收情況、向關聯(lián)方銷售、銷售價格的公允性等，并獲取相關證據(jù)。特別注意采用OEM或CKD方式的集成生產(chǎn)項目除外。