新政策股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅費(fèi)-股權(quán)變更繳稅問題
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到哪些稅費(fèi)?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到所得稅、印花稅、契稅等。如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人,要交納個(gè)人所得稅,按照20%繳納。如果轉(zhuǎn)讓方是公司,則需要涉及的稅費(fèi)較多,內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種 公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,將涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等。變更中可能會(huì)產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)和資料費(fèi)等等
首先,應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅,這一點(diǎn)是大家在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓事務(wù)時(shí)不能忽視的一個(gè)重點(diǎn),個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該繳納的稅額的計(jì)算,應(yīng)該是個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納個(gè)人所得稅按次征收稅款。
同時(shí),如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓成功以后,受讓方?jīng)]有及時(shí)按照規(guī)定的期限支付價(jià)款,那么受讓方就需要支付一定的違約金,需要支付的金額是按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅,稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。如果股權(quán)沒有轉(zhuǎn)讓成功,取得的違約金收入不需繳納個(gè)人所得稅。
同時(shí),如果雙方在完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為之后,那么轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入必須要依法繳納個(gè)人所得稅,即使是當(dāng)事人雙方簽訂并且執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,之前轉(zhuǎn)讓行為所征收的個(gè)人所得稅收款也不予退回。
什么時(shí)間繳稅?
滿足以下任一情形,在次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào):
1.受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的(此時(shí)要考慮:合同違約怎么辦?);
3.受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;
4.國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;
5.上文中七種行為完成的;
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形;
繳稅地點(diǎn)
繳納個(gè)人所得稅的地點(diǎn),應(yīng)當(dāng)是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān),簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),該公司日納稅機(jī)關(guān)是哪里,就應(yīng)當(dāng)?shù)侥睦锢U納個(gè)人所得稅。受讓方或者轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)持相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人
在進(jìn)行納稅之前,首先要明確納稅人是誰(shuí).股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個(gè)人所得稅,是針對(duì)轉(zhuǎn)讓方而言,因此,轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東為納稅義務(wù)人,而受讓方(購(gòu)買方)則為扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳稅款的義務(wù)。