新政策所得稅匯算清繳審計-年度匯算清繳審計報告

　　什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　服務內(nèi)容

　　代委托人對全年所得稅納稅審核、編制正確納稅申報資料。出具審計報告，輔導委托人作相應的賬務調(diào)整。企業(yè)當年有盈利可確認當年應納稅所得，以前年度若有虧損可用以彌補，當年是虧損狀態(tài)，可確認虧損額，用以后年度的利潤來彌補。

　　服務形式

　　由客戶在簽完協(xié)議或達成意向后，把當年的1—12月憑證、報表、賬簿、申報表，交到指定的審計人員手上，審計人員將根據(jù)企業(yè)的賬務處理情況進行審核并作調(diào)整。如果企業(yè)較遠，資料太多，規(guī)模較大，審計人員可上門進行數(shù)據(jù)采集，資料收集，無需企業(yè)上門送資料，審計人員出外勤審計。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳審計要點

　　答：根據(jù)《西安市國家稅務局 西安市地方稅務局關于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)2008339號)規(guī)定：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。鑒證報告首頁應為出具涉稅鑒證報告的事務所《西安市稅務師事務所從事2010年度涉稅鑒證業(yè)務備案表》。

　　(一)企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務機關提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應在進行年度納稅申報時，附送中介機構對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。

　　(三)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告。

　　(四)當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。

　　(五)本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

　　所得稅匯算清繳應向會計事務所提供如下材料：

　　1、填基礎信息表(A000000)(企業(yè)填寫);

　　提示：2021年企業(yè)所得稅匯算清繳，按照(財稅201877號)文件執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅政策。

　　2、提供2021年度資產(chǎn)負債表、利潤表;

　　3、2021年度企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表;

　　4、2021年12月增值稅申報表;

　　5、2021年12月土地增值稅申報表(房地產(chǎn)企業(yè)適用);

　　6、總分類賬、明細分類賬、日記賬(電子版);

　　7、科目發(fā)生額及余額表原件到末級科目;

　　8、事務所出具的2020年度《企業(yè)所得稅匯算清繳報告》或企業(yè)所得稅匯算清繳申報表;

　　9、其他資料由工作人員根據(jù)實際情況確定。