重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題

有關(guān)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策詳細(xì)操作問題的先講希望會(huì)對您有所輔助，詳細(xì)內(nèi)講如下：

　　為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資金社會(huì)保證部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)要點(diǎn)團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收目的的告訴》（財(cái)稅〔2019〕22號）精神，現(xiàn)就詳細(xì)操作問題布告如下：
　　一、要點(diǎn)團(tuán)體個(gè)體運(yùn)營稅收目的
　?。ㄒ唬┱埱?br>　　1.建檔立卡貧困人口從事個(gè)體運(yùn)營的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交稅時(shí)享用優(yōu)惠。
　　2.登記失業(yè)半年以上的職員，零作業(yè)家庭、享用都會(huì)住民最低日子保證家庭勞作年數(shù)的登記失業(yè)職員，以及結(jié)業(yè)年度內(nèi)高校結(jié)業(yè)生，可持《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《作業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資金社會(huì)保證部門提出請求?？h以上人力資金社會(huì)保證部門應(yīng)當(dāng)遵照財(cái)稅〔2019〕22號文件的規(guī)則，核實(shí)其是否享用過要點(diǎn)團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)稅收優(yōu)惠目的。對契合財(cái)稅〔2019〕22號文件規(guī)則條件的職員在《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收目的”或“結(jié)業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收目的”。
　?。ǘ┒惪顪p免順序及額度
　　要點(diǎn)團(tuán)體從事個(gè)體運(yùn)營的，遵照財(cái)稅〔2019〕22號文件第一條的規(guī)則，在年度減免稅限額內(nèi)，順次扣減增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍托∥宜饺怂枚悺６紩?huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊拥挠?jì)稅憑證是享用本項(xiàng)稅收優(yōu)惠目的前的增值稅應(yīng)交稅額。
　　交稅人的實(shí)踐運(yùn)營期缺乏1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)踐月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)踐運(yùn)營月數(shù)。
　　交稅人實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍托∥宜饺怂枚愋∮跍p免稅限額的，以實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍托∥宜饺怂枚惗愵~為限；實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍托∥宜饺怂枚惔笥跍p免稅限額的，以減免稅限額為限。
　?。ㄈ┒愂諟p免處置
　　登記失業(yè)半年以上的職員，零作業(yè)家庭、都會(huì)低保家庭的登記失業(yè)職員，以及結(jié)業(yè)年度內(nèi)高校結(jié)業(yè)生享用本項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，由其留存《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收目的”或“結(jié)業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收目的”）備檢，建檔立卡貧困人口無需留存資料備檢。
　　二、企業(yè)招用要點(diǎn)團(tuán)體稅收目的
　　（一）請求
　　享用招用要點(diǎn)團(tuán)體作業(yè)稅收優(yōu)惠目的的企業(yè)，持下列資料向縣以上人力資金社會(huì)保證部門遞送請求：
　　1.招用職員持有的《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需供應(yīng)）。
　　2.企業(yè)與招用要點(diǎn)團(tuán)體簽代的勞作條約（副本），企業(yè)依法為要點(diǎn)團(tuán)體交納的社會(huì)保險(xiǎn)紀(jì)錄。經(jīng)由內(nèi)部信息同享、數(shù)據(jù)比對等方式審閱的當(dāng)?shù)?，可不再要求企業(yè)供應(yīng)交納社會(huì)保險(xiǎn)紀(jì)錄。
　　縣以上人力資金社會(huì)保證部門接到企業(yè)報(bào)送的資料后，要點(diǎn)核實(shí)以下狀態(tài)：
　　1.招用職員是否歸于享用稅收優(yōu)惠目的的職員規(guī)模，曾經(jīng)是否已享用過要點(diǎn)團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)稅收優(yōu)惠目的。
　　2.企業(yè)是否與招用職員簽代了1年以上限期勞作條約，并依法為招用職員交納社會(huì)保險(xiǎn)。
　　核實(shí)后，對持有《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的要點(diǎn)團(tuán)體，在其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸交稅收目的”；對契合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納要點(diǎn)團(tuán)體作業(yè)確定證實(shí)》。
　　招用職員發(fā)生轉(zhuǎn)變的，應(yīng)向人力資金社會(huì)保證部門處置改變請求。
　　本布告所稱企業(yè)是指歸于增值稅交稅人或企業(yè)所得稅交稅人的企業(yè)等單元。
　?。ǘ┒惪顪p免順序及額度
　　1.交稅人按本單元招用要點(diǎn)團(tuán)體的人數(shù)及著實(shí)踐作業(yè)月數(shù)核算本單元減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月順次扣減增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊?。都?huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊拥挠?jì)稅憑證是享用本項(xiàng)稅收優(yōu)惠目的前的增值稅應(yīng)交稅額。
　　交稅人實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊有∮诤怂愕臏p免稅總額的，以實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊訛橄?；?shí)踐應(yīng)交納的增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊哟笥诤怂愕臏p免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。交稅年度終了，若是交稅人實(shí)踐減免的增值稅、都會(huì)珍愛制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊有∮诤怂愕臏p免稅總額，交稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部門扣減企業(yè)所得稅。昔時(shí)扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)往后年度扣減。
　　享用優(yōu)惠目的昔時(shí)，要點(diǎn)團(tuán)體職員作業(yè)不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)踐月數(shù)換算其減免稅總額。
　　減免稅總額=∑每名要點(diǎn)團(tuán)體職員今年度在本企業(yè)作業(yè)月數(shù)÷12×詳細(xì)定額規(guī)范
　　2.第2年及往后年度昔時(shí)新招用職員、原招用職員及其作業(yè)時(shí)間按上述程序和方式推行。核算每名要點(diǎn)團(tuán)體職員享用稅收優(yōu)惠目的的限期最長不逾越36個(gè)月。
　?。ㄈ┒愂諟p免處置
　　企業(yè)招用要點(diǎn)團(tuán)體享用本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下資料備檢：
　　1.享用稅收優(yōu)惠目的的登記失業(yè)半年以上的職員，零作業(yè)家庭、都會(huì)低保家庭的登記失業(yè)職員，以及結(jié)業(yè)年度內(nèi)高校結(jié)業(yè)生的《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸交稅收目的”）。
　　2.縣以上人力資金社會(huì)保證部門核發(fā)的《企業(yè)吸納要點(diǎn)團(tuán)體作業(yè)確定證實(shí)》。
　　3.《要點(diǎn)團(tuán)體職員今年度實(shí)踐作業(yè)時(shí)間表》（見附件）。
　　三、憑《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享用上述優(yōu)惠目的的職員，按以下規(guī)則申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》
　?。ㄒ唬┦I(yè)職員在常住地公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)舉行失業(yè)登記，申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其間的零作業(yè)家庭、都會(huì)低保家庭的登記失業(yè)職員，公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。
　　（二）結(jié)業(yè)年度內(nèi)高校結(jié)業(yè)生在校時(shí)代憑學(xué)生證向公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或托付地址高校作業(yè)指導(dǎo)中央向公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；結(jié)業(yè)年度內(nèi)高校結(jié)業(yè)生離校后可憑結(jié)業(yè)證直接向公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)則申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
　　四、稅收優(yōu)惠目的處置
　?。ㄒ唬﹪?yán)肅各項(xiàng)憑證的審閱發(fā)放。任何單元或小我私人不得虛擬、涂抹、轉(zhuǎn)讓、租借相關(guān)憑證，違者將依法予以懲治；對出借、轉(zhuǎn)讓《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的職員，主管人力資金社會(huì)保證部門要接納其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并紀(jì)錄在案；對接納上述手法現(xiàn)已獲取減免稅的企業(yè)和小我私人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處置。
　　（二）《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》選用實(shí)名制，限持證者自己運(yùn)用。創(chuàng)業(yè)職員從事個(gè)體運(yùn)營的，《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由自己保管；被用人單元招用的，享用稅收優(yōu)惠目的時(shí)代，證件由用人單元保管。《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資金社會(huì)保證部一致名目，各省、自治區(qū)、直轄市人力資金社會(huì)保證部門管任印制，作為審閱勞作者作業(yè)失業(yè)狀態(tài)和享用目的狀態(tài)的有用憑證。
　　（三）《企業(yè)吸納要點(diǎn)團(tuán)體作業(yè)確定證實(shí)》由人力資金社會(huì)保證部一致名目，各省、自治區(qū)、直轄市人力資金社會(huì)保證部門一致印制，一致編號存案，相關(guān)信息由當(dāng)?shù)厝肆Y金社會(huì)保證部門按需供應(yīng)給稅務(wù)部門。
　?。ㄋ模┛h以上人力資金社會(huì)保證、稅務(wù)部門及扶貧辦要樹立勞作者作業(yè)信息交流和協(xié)查準(zhǔn)則。人力資金社會(huì)保證部樹立天下《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)（https://jyjc.mohrss.gov.cn），供各級人力資金社會(huì)保證、財(cái)政、稅務(wù)部門查詢《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。國務(wù)院扶貧辦樹立天下一致的天下扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)，供各級扶貧辦、人力資金社會(huì)保證、財(cái)政、稅務(wù)部門查詢建檔立卡貧困人口身份等相關(guān)信息。
　　（五）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請同級人力資金社會(huì)保證部門、扶貧辦予以協(xié)查，同級人力資金社會(huì)保證部門、扶貧辦應(yīng)憑證詳細(xì)狀態(tài)規(guī)則合理的作業(yè)時(shí)限，并在時(shí)限內(nèi)將協(xié)查功效轉(zhuǎn)達(dá)提請協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　五、本布告自2019年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資金社會(huì)保證部 教育部 民政部關(guān)于延續(xù)施行支持和促進(jìn)要點(diǎn)團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收目的詳細(xì)操作問題的布告》（國家稅務(wù)總局布告2017年第27號）一起廢止。
　　特此布告。

國家稅務(wù)總局 人力資金社會(huì)保證部 國務(wù)院扶貧辦 教育部2019年2月26

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