印花稅最容易出錯的6個地方

印花稅6個容易出錯的地方，會計(jì)人不能大意，重要處理千萬不能錯，否則重罰后果自行承擔(dān)！

印花稅，是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅，印花稅計(jì)算簡單，但實(shí)務(wù)中，除了核定征收印花稅的單位，大多企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不直接來源于賬面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，給財(cái)務(wù)人員納稅管理帶來諸多不便，并且印花稅在征管中屬于“小稅重罰”，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對印花稅的管理。

印花稅6個容易出錯的地方

一、有限合伙企業(yè)是否要繳納資金賬簿印花稅？

合伙企業(yè)合伙人的出資額，不在“實(shí)收資本”和“資本公積”科目核算的，因此，對合伙人的出資額無需繳納資金帳薄印花稅。

二、公司租賃廠房期限3年，租金每半年付一次，印花稅該怎么繳納？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（〔1988〕國稅地字第25號）規(guī)定：依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅按合同簽訂的租金總額一次性貼花，稅率千分之一。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的工程監(jiān)理合同是否需要貼花？

根據(jù)《印花稅暫行條例》及《印花稅暫行條例施行細(xì)則》的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1. 購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

3. 營業(yè)賬簿。

4. 權(quán)利、許可證照。

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，因此，不用繳納印花稅。

四、出版合同是否貼花？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十二條規(guī)定，出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

五、印花稅法定減免政策：

（一）應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

（二）下列憑證免納印花稅：

1. 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

2. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；

3. 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

（三）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證：

1. 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

2. 無息、貼息貸款合同；

3. 外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

六、印花稅如何管理？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第77號）第五條規(guī)定，自2017年1月1日起，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

印花稅的5項(xiàng)處理

國家稅務(wù)總局在印花稅的管理上是出臺過政策的，下面帶大家學(xué)習(xí)一下國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第77號）,供大家在印花稅管理上提供幫助。

一、稅源管理

1. 建立《登記簿》

納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

2. 應(yīng)納稅憑證保管期限

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

所以建議企業(yè)印花稅應(yīng)納稅憑證及《登記簿》保存至少10年。

二、稅款計(jì)繳

1. 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱“貼花”）。

2. 一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

3. 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過一個月。

采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)把控

1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強(qiáng)源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財(cái)產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險管理

1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險管理指標(biāo)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險應(yīng)對工作。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(bào)（報(bào)告）的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對，分析查找印花稅風(fēng)險點(diǎn)。

1）將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進(jìn)行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險；

2）將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強(qiáng)和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

五、管理建議

1. 建議納稅人按照本文“一、稅源管理”的要求做好應(yīng)稅憑證的管理工作，以便核對企業(yè)的印花稅是否繳納正確。

印花稅所列舉的應(yīng)稅合同及其他應(yīng)稅項(xiàng)目涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多個環(huán)節(jié)和多個部門。如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門未對應(yīng)稅合同實(shí)施規(guī)范化管理，就無法準(zhǔn)確、及時的計(jì)算并繳納印花稅。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行合同管理時，建議要求業(yè)務(wù)部門將簽訂的所有合同在財(cái)務(wù)進(jìn)行備案或抄送。財(cái)務(wù)部門按照與業(yè)務(wù)部門相同的合同編號管理合同填制《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，一旦出現(xiàn)缺號，財(cái)務(wù)部門可及時發(fā)現(xiàn)并向業(yè)務(wù)部門索要。同時按印花稅的稅目合理劃分應(yīng)稅合同和非應(yīng)稅合同，將應(yīng)稅合同及時貼花并劃銷。如果應(yīng)稅合同量很少，建議要求各部門將已經(jīng)簽訂的合同按財(cái)務(wù)部門提出的要求分類歸集、裝訂成冊。便于財(cái)務(wù)部門定期對應(yīng)稅合同進(jìn)行檢查，保證印花稅的及時準(zhǔn)確繳納。

建議企業(yè)定期歸集、計(jì)算、申報(bào)和繳納印花稅，如每月、每季或每半年，如果是隨機(jī)選取時間申報(bào)和繳納則較易造成漏繳。建議企業(yè)年末對印花稅繳納情況進(jìn)行自查，并對自查情況進(jìn)行總結(jié)和分析，一方面防范風(fēng)險，另一方面需判斷是否有多繳的情況發(fā)生。

2. 按照本文“二、稅款計(jì)繳”的要求選擇適合企業(yè)的繳納方式，及時計(jì)算繳納印花稅稅款。

3. 仔細(xì)閱讀“三、稅務(wù)機(jī)關(guān)把控”、“四、稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險管理”，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的把控原則及檢查的風(fēng)險點(diǎn)，并更好的對企業(yè)印花稅進(jìn)行管理，正所謂知己知彼，方能百戰(zhàn)百勝。

注：國家稅務(wù)總局公告2016年第77號適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項(xiàng)。