匯算清繳結(jié)束前未取得合規(guī)票據(jù)
公司2018年發(fā)生一筆銷售服務費，金額是130萬元，合同已簽訂，且2018年我公司已列支為費用，雙方口頭約定在下游客戶回款后支付該筆服務費，因下游客戶于2019年4月回款，原本5月客戶對應開銷售服務費發(fā)票同時公司支付該筆款項，但客戶現(xiàn)5月份不能提供發(fā)票，2019年6月才能提供該筆銷售服務發(fā)票，想請問匯算清繳時可以把這筆費用稅前扣除嗎？
答：2018年計入費用，但未在2018年匯算清繳結(jié)束（2019年5月31日）前取得發(fā)票，不得在2018年所得稅匯算清繳中扣除，2018年度匯算清繳需作納稅調(diào)增處理，2019年6月取得發(fā)票后，再進行追補確認扣除。企業(yè)由于出現(xiàn)應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應當準予追補確認退還，但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。
相關規(guī)定：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》
第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）
六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
3、《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題公告的解讀》國家稅務總局辦公廳
七、企業(yè)以前年度發(fā)生的應扣未扣支出如何進行稅務處理？追補確認期限為什么定為5年？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還”。企業(yè)由于出現(xiàn)應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應當準予追補確認退還，但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。
答：2018年計入費用，但未在2018年匯算清繳結(jié)束（2019年5月31日）前取得發(fā)票，不得在2018年所得稅匯算清繳中扣除，2018年度匯算清繳需作納稅調(diào)增處理，2019年6月取得發(fā)票后，再進行追補確認扣除。企業(yè)由于出現(xiàn)應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應當準予追補確認退還，但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。
相關規(guī)定：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》
第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）
六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
3、《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題公告的解讀》國家稅務總局辦公廳
七、企業(yè)以前年度發(fā)生的應扣未扣支出如何進行稅務處理？追補確認期限為什么定為5年？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還”。企業(yè)由于出現(xiàn)應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應當準予追補確認退還，但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。
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