集團內部能否用分割單列支費用？（企業(yè)所得稅）
我公司集團與外部公司（提供勞務方）簽定服務合同，增值稅專票也開給集團公司，實際接受服務方是集團下子公司而非該集團公司，因此集團公司開具了費用分割單給子公司，服務費也從子公司支付。請問集團公司是否還需要再開服務費發(fā)票給子公司？或子公司憑分割單及付款單及發(fā)票復印件（外部公司開給集團公司的發(fā)票復印件）在企業(yè)所得稅稅前即可列支？
答：這個要分情況討論。
1.如果是集團公司與子公司共同接受應納增值稅的服務，根據國家稅務總局公告2018年第28號第十八條，發(fā)生的支出，采取分攤方式的，可以憑借集團開具的分割單進行稅前扣除。
2.但是根據上面描述，似乎不完全符合第一種情況。如果只是子公司接受服務，集團公司并沒有接受服務，并且付款是由子公司全額付款。那么從交易實質來看，應該是子公司直接跟第三方服務公司簽訂合同，并且從第三方接受發(fā)票。這樣才符合業(yè)務流，發(fā)票流，資金流三流一致，是最合規(guī)的做法。否則即使集團公司開具服務費發(fā)票，但是集團公司本身并未對子公司提供服務，該開具發(fā)票行為也不合規(guī)。
__________
相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
答：這個要分情況討論。
1.如果是集團公司與子公司共同接受應納增值稅的服務，根據國家稅務總局公告2018年第28號第十八條，發(fā)生的支出，采取分攤方式的，可以憑借集團開具的分割單進行稅前扣除。
2.但是根據上面描述，似乎不完全符合第一種情況。如果只是子公司接受服務，集團公司并沒有接受服務，并且付款是由子公司全額付款。那么從交易實質來看，應該是子公司直接跟第三方服務公司簽訂合同，并且從第三方接受發(fā)票。這樣才符合業(yè)務流，發(fā)票流，資金流三流一致，是最合規(guī)的做法。否則即使集團公司開具服務費發(fā)票，但是集團公司本身并未對子公司提供服務，該開具發(fā)票行為也不合規(guī)。
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相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。