子公司和總公司的個(gè)稅問題
子公司向母公司（異地）派遣管理人員對(duì)應(yīng)的工資五險(xiǎn)一金個(gè)稅還是由子公司承擔(dān)，另外子公司還需支付異地津貼和差旅費(fèi)，這部分的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，如果涉及到的津貼和差旅還包含配偶和子女，這部分的個(gè)稅、企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
答：會(huì)員您好，您的問題回復(fù)如下：
（1）若子公司想正式派員工到母公司長期工作，建議把原來的勞動(dòng)合同解除，由母公司與員工重新簽訂勞動(dòng)合同，該員工成為母公司的員工；
（2）若子公司指派的員工只是到母公司工作一段時(shí)間，完成任務(wù)后就回子公司工作，建議一切都不變，仍保持原有勞動(dòng)合同關(guān)系，包括工資、社保等。雙方的關(guān)系處理和費(fèi)用負(fù)擔(dān)，可考慮兩公司間簽訂一個(gè)借調(diào)協(xié)議或由母公司發(fā)一個(gè)借調(diào)通知，明確雙方關(guān)系、責(zé)任；
?。?）差旅費(fèi)和差旅津貼企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
所以員工的差旅費(fèi)和差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，配偶和子女的費(fèi)用因無法證明是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，所以不可以稅前扣除。
差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票稅前扣除，如何證明其與收入有關(guān)，并合理呢？
1）企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；
2）企業(yè)有明確的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)制定的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不能過高，比如員工出差一天補(bǔ)貼金額高于其一天的工資，這就可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷為明顯的不具合理性。
3）有合法有效憑證。比如員工的報(bào)銷單。
（4）差旅費(fèi)和差旅津貼個(gè)人所得稅：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)
?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
綜上所述，只有有制度、有證據(jù)的差旅費(fèi)津貼才能免征個(gè)人所得稅，按月固定時(shí)間發(fā)放的那種屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
答：會(huì)員您好，您的問題回復(fù)如下：
（1）若子公司想正式派員工到母公司長期工作，建議把原來的勞動(dòng)合同解除，由母公司與員工重新簽訂勞動(dòng)合同，該員工成為母公司的員工；
（2）若子公司指派的員工只是到母公司工作一段時(shí)間，完成任務(wù)后就回子公司工作，建議一切都不變，仍保持原有勞動(dòng)合同關(guān)系，包括工資、社保等。雙方的關(guān)系處理和費(fèi)用負(fù)擔(dān)，可考慮兩公司間簽訂一個(gè)借調(diào)協(xié)議或由母公司發(fā)一個(gè)借調(diào)通知，明確雙方關(guān)系、責(zé)任；
?。?）差旅費(fèi)和差旅津貼企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
所以員工的差旅費(fèi)和差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，配偶和子女的費(fèi)用因無法證明是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，所以不可以稅前扣除。
差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票稅前扣除，如何證明其與收入有關(guān)，并合理呢？
1）企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；
2）企業(yè)有明確的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)制定的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不能過高，比如員工出差一天補(bǔ)貼金額高于其一天的工資，這就可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷為明顯的不具合理性。
3）有合法有效憑證。比如員工的報(bào)銷單。
（4）差旅費(fèi)和差旅津貼個(gè)人所得稅：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)
?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
綜上所述，只有有制度、有證據(jù)的差旅費(fèi)津貼才能免征個(gè)人所得稅，按月固定時(shí)間發(fā)放的那種屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。