企業(yè)視同銷售繳納增值稅的銷售額如何確定？
答：根據(jù)財(cái)稅201636號文第十四和第四十四條的規(guī)定，貴司無償為其他單位提供服務(wù)，需要視同銷售繳納增值稅。而增值稅的計(jì)稅基數(shù)是以貴司同期同類型服務(wù)的平均價(jià)格進(jìn)行確定；如果沒有同期同類型的會(huì)參考和貴司同類型的公司同類服務(wù)的平均價(jià)格；如果還沒有的會(huì)按照成本加利潤率的方法確定，成本利潤率一般是10%。
所以，貴司如果同期還有其他的租賃服務(wù)，可以按照同期同類型租賃服務(wù)的平均價(jià)格而確定；沒有同類型的可以參考租賃市場的平均價(jià)格；仍然沒有可參考價(jià)格，則可以按照“成本×（1+成本利潤率）”的方式確定銷售額。
補(bǔ)充說明：根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交易需要符合獨(dú)立交易原則，上述關(guān)聯(lián)企業(yè)提供零租金的服務(wù)，很可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為交易價(jià)格偏低且無正當(dāng)理由而做納稅調(diào)整。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第四十四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：
?。ㄒ唬┌凑占{稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
?。ǘ┌凑掌渌{稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
?。ㄈ┌凑战M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)1993154號）
二、計(jì)稅依據(jù)
?。ㄋ模┘{稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按法規(guī)需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10％。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤率。
所以，貴司如果同期還有其他的租賃服務(wù)，可以按照同期同類型租賃服務(wù)的平均價(jià)格而確定；沒有同類型的可以參考租賃市場的平均價(jià)格；仍然沒有可參考價(jià)格，則可以按照“成本×（1+成本利潤率）”的方式確定銷售額。
補(bǔ)充說明：根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交易需要符合獨(dú)立交易原則，上述關(guān)聯(lián)企業(yè)提供零租金的服務(wù)，很可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為交易價(jià)格偏低且無正當(dāng)理由而做納稅調(diào)整。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第四十四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：
?。ㄒ唬┌凑占{稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
?。ǘ┌凑掌渌{稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
?。ㄈ┌凑战M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)1993154號）
二、計(jì)稅依據(jù)
?。ㄋ模┘{稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按法規(guī)需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10％。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤率。