租賃服務(wù)與倉儲(chǔ)服務(wù)涉及的增值稅區(qū)分是什么？
根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文相關(guān)規(guī)定，租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)，通常不提供人員進(jìn)行保管。一般納稅人提供上述倉庫租賃服務(wù)屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，一般計(jì)稅方式下增值稅適用稅率為9%，老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅則適用征收率5%。
而倉儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。換言之，就是如果企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)出租給其他企業(yè)或他人使用，同時(shí)提供人員進(jìn)行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，不屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，而是屬于倉儲(chǔ)服務(wù)，一般納稅人提供倉儲(chǔ)服務(wù)增值稅適用稅率為6%。
根據(jù)您的描述，我們理解為貴司承租上述倉庫屬于租賃不動(dòng)產(chǎn)，如果供應(yīng)商取得的此倉庫屬于財(cái)稅201636號(hào)規(guī)定的老項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅征收率為5%，故對(duì)方開具5%的發(fā)票。
綜上，從發(fā)票稅率開具的合規(guī)性角度觀察：如果上述倉庫對(duì)供應(yīng)商而言是老項(xiàng)目，且供應(yīng)商選擇針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，故開具5%的發(fā)票是符合規(guī)定；除此之外應(yīng)該是不會(huì)的，建議退回重開；從發(fā)票內(nèi)容角度觀察，基于業(yè)務(wù)內(nèi)容與實(shí)質(zhì)的角度，我們更建議貴司與供應(yīng)商協(xié)商開具倉庫租賃服務(wù)發(fā)票內(nèi)容。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第十五條增值稅稅率：
?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。
?。?）倉儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
?。?）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
?。ň牛┎粍?dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
而倉儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。換言之，就是如果企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)出租給其他企業(yè)或他人使用，同時(shí)提供人員進(jìn)行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，不屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，而是屬于倉儲(chǔ)服務(wù)，一般納稅人提供倉儲(chǔ)服務(wù)增值稅適用稅率為6%。
根據(jù)您的描述，我們理解為貴司承租上述倉庫屬于租賃不動(dòng)產(chǎn)，如果供應(yīng)商取得的此倉庫屬于財(cái)稅201636號(hào)規(guī)定的老項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅征收率為5%，故對(duì)方開具5%的發(fā)票。
綜上，從發(fā)票稅率開具的合規(guī)性角度觀察：如果上述倉庫對(duì)供應(yīng)商而言是老項(xiàng)目，且供應(yīng)商選擇針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，故開具5%的發(fā)票是符合規(guī)定；除此之外應(yīng)該是不會(huì)的，建議退回重開；從發(fā)票內(nèi)容角度觀察，基于業(yè)務(wù)內(nèi)容與實(shí)質(zhì)的角度，我們更建議貴司與供應(yīng)商協(xié)商開具倉庫租賃服務(wù)發(fā)票內(nèi)容。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第十五條增值稅稅率：
?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。
?。?）倉儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
?。?）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
?。ň牛┎粍?dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。