軟件企業(yè)兩免三減半

某企業(yè) 2016 年度是軟件企業(yè)，2017 年度不是的，2018 年度正在重新申請(qǐng)軟件企業(yè)，如果之前的 2014 年度匯算清繳納稅額大于“0”（2015 年前都不是軟件企業(yè)），那么獲利年度是從2014 年開始計(jì)算，還是從被重新認(rèn)定為軟件企業(yè)的時(shí)候計(jì)算？
答：您好，軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
因此，由于貴司于 2014 年獲利，但 2014 年不符合軟件企業(yè)條件的，貴司應(yīng)從 2016 年（符合軟件企業(yè)條件的年度）開始在剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)優(yōu)惠，也就是 2016 年至 2018 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，2017 年不符合軟件企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。若 2018 年重新被認(rèn)定為軟件企業(yè)的，2018 年當(dāng)年可享受按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。
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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）

三、我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在 2017 年 12 月31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
十四、本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。
二十、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 68 號(hào)）

一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在 2018 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

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