軟件企業(yè)兩免三減半
某企業(yè) 2016 年度是軟件企業(yè)，2017 年度不是的，2018 年度正在重新申請軟件企業(yè)，如果之前的 2014 年度匯算清繳納稅額大于“0”（2015 年前都不是軟件企業(yè)），那么獲利年度是從2014 年開始計算，還是從被重新認定為軟件企業(yè)的時候計算？
答：您好，軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。
因此，由于貴司于 2014 年獲利，但 2014 年不符合軟件企業(yè)條件的，貴司應從 2016 年（符合軟件企業(yè)條件的年度）開始在剩余年限內享受相應優(yōu)惠，也就是 2016 年至 2018 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，2017 年不符合軟件企業(yè)條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。若 2018 年重新被認定為軟件企業(yè)的，2018 年當年可享受按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。
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相關規(guī)定：
十四、本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。
二十、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起 15 日內向主管稅務機關報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關稅收優(yōu)惠。
答：您好，軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。
因此，由于貴司于 2014 年獲利，但 2014 年不符合軟件企業(yè)條件的，貴司應從 2016 年（符合軟件企業(yè)條件的年度）開始在剩余年限內享受相應優(yōu)惠，也就是 2016 年至 2018 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，2017 年不符合軟件企業(yè)條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。若 2018 年重新被認定為軟件企業(yè)的，2018 年當年可享受按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。
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相關規(guī)定：
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》
（財稅〔2012〕27 號）
三、我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在 2017 年 12 月31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。十四、本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。
二十、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起 15 日內向主管稅務機關報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關稅收優(yōu)惠。
《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 68 號）
一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在 2018 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。