小規(guī)模納稅人可以代開增票嗎？
答： 小規(guī)模納稅人可以去稅局代開發(fā)票，且一些特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人按規(guī)定可以自行開具增值稅專用發(fā)票，如下附文件所列。如果規(guī)定可以自開專票的，一般稅局不再為其代開。
參考 2018 年新修訂發(fā)票管理辦法實施細則，如果雙方之間已經(jīng)存在購銷實質(zhì)，且并未發(fā)生折讓或銷貨退回的，隨意開具紅字發(fā)票在稅務(wù)局那邊是難以解釋其合理性的，這對貴司來說是存在一定稅務(wù)風(fēng)險的。因此我們不建議雙方在沒有發(fā)生能夠開具紅票的經(jīng)濟實質(zhì)時這樣操作。如果確實發(fā)生折讓或銷貨退回等符合開紅票條件的情況，則去年開的普票能做沖紅處理，再根據(jù)銷售實質(zhì)開具增值稅普票或者專票。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第69 號）
十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過 3 萬元(或季銷售額超過 9 萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 4 號）
(一)全國范圍內(nèi)月銷售額超過 3 萬元(或季銷售額超過 9 萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第11 號）
九、自 2017 年 6 月 1 日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過 3 萬元(或季銷售額超過 9 萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 45 號）
二、擴大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍
自 2018 年 2 月 1 日起，月銷售額超過 3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則（2018 年修訂）》
第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。