總分公司財(cái)務(wù)處理及納稅問題？
我司是江蘇省的一家生產(chǎn)型出口退稅外資企業(yè)，2019 年在河南睢縣設(shè)立了分公司 ，主要承擔(dān)我司產(chǎn)品的部分生產(chǎn)功能，定位相當(dāng)于我司的一個(gè)工序或幾個(gè)工序的生產(chǎn)車間，不具有獨(dú)立生產(chǎn)整件產(chǎn)品的功能。請(qǐng)問一下：
1、我司將部分生產(chǎn)機(jī)器移交河南分公司使用，需要交納增值稅嗎？
2、總公司將原材料發(fā)往河南分公司，河南分公司加工后將半成品發(fā)送給總公司，那么河南分公司是否只就加工費(fèi)部分開具增值稅發(fā)票給總公司？原材料部分河南分公司只做備查賬處理？
3、對(duì)應(yīng)的，總公司發(fā)出的原材料是否只要做“發(fā)出商品”處理？應(yīng)該不用開具發(fā)票繳納增值稅吧？
4、企業(yè)所得稅怎么繳納？第一年是在總公司繳納嗎？以后年度總分機(jī)構(gòu)怎么繳納所得稅?
5、總公司外派到分公司的人員，工資費(fèi)用入分公司，個(gè)稅是在分公司繳納嗎？社保呢？
6、河南分公司一定要開設(shè)納稅賬戶嗎？可否用總公司賬戶納稅?
答： （1）總公司將設(shè)備移交分公司使用，由于雙方是增值稅獨(dú)立納稅主體，我們認(rèn)為應(yīng)該是適用有形動(dòng)產(chǎn)租賃相關(guān)增值稅政策；（2）您描述的業(yè)務(wù)應(yīng)該是總公司委托分公司加工，分公司可就加工費(fèi)部分開票發(fā)票給總公司；
（3）總公司發(fā)給分公司的材料屬于“受托加工物資”，不需要確認(rèn)收入；
（4）《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號(hào)）第五條規(guī)定，新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)?/span>繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。以后年度要按照上 述公告要求，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法”。
（5）總公司外派人員的工資發(fā)放，原則上以與該人員建立勞動(dòng)關(guān)系的公司發(fā)放，并由發(fā)放企業(yè)代扣個(gè)稅和社保。
（6）在企業(yè)所得稅上，總分公司可以匯總納稅；在增值稅上，除非有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，原則上分別為納稅主體，獨(dú)立核算。
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相關(guān)規(guī)定：
《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號(hào)）
第五條，新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。以后年度要按照上述公告要求，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法”。