建筑企業(yè)質(zhì)保金開票問題

我們承包的工程去年年底完工，現(xiàn)在質(zhì)保金開票業(yè)主要求開10%的票，能開嗎？工程合同中未對質(zhì)保金的開票做出明確規(guī)定。

答：合同中對質(zhì)保金的開票未作出明確規(guī)定，可以按照納稅義務(wù)的發(fā)生時間來開票，如果你公司質(zhì)保金還沒有收到且未開票，則以收到質(zhì)保金的當(dāng)天或開具發(fā)票的當(dāng)天（孰先原則）為納稅義務(wù)發(fā)生時間，因此，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日以后，適用調(diào)整后的稅率，應(yīng)該按9%開具發(fā)票。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）

第四條納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為發(fā)生時間。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
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