視同銷售企業(yè)所得稅匯算清繳如何做納稅調(diào)整？
請教一下，我們公司存在視同銷售的情況，比如公司把市場價500元，成本400元的產(chǎn)品贈送給客戶，會計做帳是把400元計入銷售費用，同時按500元作為視同銷售交了增值稅。
那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何調(diào)整？是增加收入500元，成本400元，銷售費用是否也應(yīng)按公充價值調(diào)整為500元？
答：根據(jù)描述，將自產(chǎn)的貨物贈送給客戶，增值稅及企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，但因為不符合會計收入確認條件，所以會計上不確定收入，相關(guān)的的會計分錄如下：
借：銷售費用464
貸：庫存商品400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅64
就該事項，企業(yè)在做匯算清繳時，應(yīng)該做納稅調(diào)整，同時調(diào)增收入500元，成本400元。最終所得稅額調(diào)增100元。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
二、（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會【2017】22號）
第四條企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
第五條當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：
（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回
《增值稅暫行條例實施細則》
第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（營改增后本條款自動廢止）；
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
視同銷售企業(yè)所得稅匯算清繳如何做納稅調(diào)整？的詳細內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何調(diào)整？是增加收入500元，成本400元，銷售費用是否也應(yīng)按公充價值調(diào)整為500元？
答：根據(jù)描述，將自產(chǎn)的貨物贈送給客戶，增值稅及企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，但因為不符合會計收入確認條件，所以會計上不確定收入，相關(guān)的的會計分錄如下：
借：銷售費用464
貸：庫存商品400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅64
就該事項，企業(yè)在做匯算清繳時，應(yīng)該做納稅調(diào)整，同時調(diào)增收入500元，成本400元。最終所得稅額調(diào)增100元。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
二、（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會【2017】22號）
第四條企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
第五條當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：
（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
（四）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；
（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回
《增值稅暫行條例實施細則》
第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（營改增后本條款自動廢止）；
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
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