股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題
我司擬受讓一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，有關(guān)條款如下：
1、目標(biāo)公司注冊(cè)資本為人民幣500萬(wàn)，股權(quán)結(jié)構(gòu)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，由甲方100%認(rèn)繳，持有公司100%股份，注冊(cè)資本尚未實(shí)繳。
2、現(xiàn)經(jīng)甲方與乙方（我司））協(xié)商一致，甲方將其持有的公司61.41%股權(quán)以人民幣1元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙方，同時(shí)，實(shí)繳307.05萬(wàn)人民幣公司注冊(cè)資本的義務(wù)由乙方承擔(dān)。
這樣安排可行嗎？甲、乙方各會(huì)產(chǎn)生那種稅費(fèi)，這么計(jì)算？
答：您好，問題一，企業(yè)尚未繳足注冊(cè)資本的可以進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。問題二，甲乙雙方均應(yīng)繳納印花稅，按合同金額萬(wàn)分之五繳納，應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000。甲方應(yīng)繳納
企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%，適用稅率根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)確定。
另外，1元進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最突出的問題存在凈資產(chǎn)被低估，稅局會(huì)以價(jià)格明顯不合理或價(jià)格明顯偏低，進(jìn)行稅務(wù)審查重新核定。通常以下情況會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格明顯偏低，稅局會(huì)進(jìn)行核定：
（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額的。
（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得賣家從上一家那里取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下統(tǒng)一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（5）不具合理性的無(wú)常讓渡股權(quán)或股份。
稅務(wù)局核定股權(quán)的計(jì)稅價(jià)格，常見有2種方法：
（1）凈資產(chǎn)核定法：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)先核定公司總的凈資產(chǎn)，然后再根據(jù)這個(gè)凈資產(chǎn)計(jì)算轉(zhuǎn)讓的股權(quán)價(jià)格，作為賣家轉(zhuǎn)讓股權(quán)的合理價(jià)格基礎(chǔ)。
（2）類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)公司法>若干問題的規(guī)定(三)》（法釋20142號(hào)）
第十八條有限責(zé)任公司的股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，受讓人對(duì)此知道或者應(yīng)當(dāng)知道，公司請(qǐng)求該股東履行出資義務(wù)、受讓人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持;公司債權(quán)人依照本規(guī)定第十三條第二款向該股東提起訴訟，同時(shí)請(qǐng)求前述受讓人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令200763號(hào)）
第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈(zèng)收入；
（九）其他收入。
3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2007512號(hào)）
第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。
4、根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函201079號(hào)）
三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
1、目標(biāo)公司注冊(cè)資本為人民幣500萬(wàn)，股權(quán)結(jié)構(gòu)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，由甲方100%認(rèn)繳，持有公司100%股份，注冊(cè)資本尚未實(shí)繳。
2、現(xiàn)經(jīng)甲方與乙方（我司））協(xié)商一致，甲方將其持有的公司61.41%股權(quán)以人民幣1元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙方，同時(shí)，實(shí)繳307.05萬(wàn)人民幣公司注冊(cè)資本的義務(wù)由乙方承擔(dān)。
這樣安排可行嗎？甲、乙方各會(huì)產(chǎn)生那種稅費(fèi)，這么計(jì)算？
答：您好，問題一，企業(yè)尚未繳足注冊(cè)資本的可以進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。問題二，甲乙雙方均應(yīng)繳納印花稅，按合同金額萬(wàn)分之五繳納，應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000。甲方應(yīng)繳納
企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%，適用稅率根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)確定。
另外，1元進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最突出的問題存在凈資產(chǎn)被低估，稅局會(huì)以價(jià)格明顯不合理或價(jià)格明顯偏低，進(jìn)行稅務(wù)審查重新核定。通常以下情況會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格明顯偏低，稅局會(huì)進(jìn)行核定：
（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額的。
（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得賣家從上一家那里取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下統(tǒng)一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（5）不具合理性的無(wú)常讓渡股權(quán)或股份。
稅務(wù)局核定股權(quán)的計(jì)稅價(jià)格，常見有2種方法：
（1）凈資產(chǎn)核定法：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)先核定公司總的凈資產(chǎn)，然后再根據(jù)這個(gè)凈資產(chǎn)計(jì)算轉(zhuǎn)讓的股權(quán)價(jià)格，作為賣家轉(zhuǎn)讓股權(quán)的合理價(jià)格基礎(chǔ)。
（2）類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
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相關(guān)規(guī)定：
《根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)公司法>若干問題的規(guī)定(三)》（法釋20142號(hào)）
第十八條有限責(zé)任公司的股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，受讓人對(duì)此知道或者應(yīng)當(dāng)知道，公司請(qǐng)求該股東履行出資義務(wù)、受讓人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持;公司債權(quán)人依照本規(guī)定第十三條第二款向該股東提起訴訟，同時(shí)請(qǐng)求前述受讓人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令200763號(hào)）
第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈(zèng)收入；
（九）其他收入。
3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2007512號(hào)）
第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。
4、根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函201079號(hào)）
三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。