企業(yè)高管發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅及企業(yè)所得稅問題？
A、增值稅：不可進(jìn)項(xiàng)抵扣。
企業(yè)發(fā)生的高管進(jìn)修費(fèi)用是針對高管個(gè)人的一種能力提升發(fā)生的支出，該項(xiàng)費(fèi)用不是企業(yè)做為服務(wù)的消費(fèi)方。根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第二十七條第一款的規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
B、企業(yè)所得稅：需要區(qū)分發(fā)放形式。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與取得收入直接相關(guān)的，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)的必要和正常的支出可以稅前扣除。而高管的學(xué)習(xí)進(jìn)修是以個(gè)人為主體，與取得收入不直接相關(guān)的費(fèi)用支出。
綜上，該高管進(jìn)修發(fā)生的費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要區(qū)分發(fā)放形式：如果是通過學(xué)費(fèi)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，計(jì)入福利費(fèi)，可以在福利費(fèi)的限額內(nèi)扣除；如果是計(jì)入當(dāng)月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業(yè)所得稅稅前扣除。
C、個(gè)稅：需要按工資薪金扣繳。
不管是通過實(shí)報(bào)實(shí)銷還是現(xiàn)金發(fā)放的形式，原則上都應(yīng)該計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)稅。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附
件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诤喴子?jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
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B、企業(yè)所得稅：需要區(qū)分發(fā)放形式。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與取得收入直接相關(guān)的，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)的必要和正常的支出可以稅前扣除。而高管的學(xué)習(xí)進(jìn)修是以個(gè)人為主體，與取得收入不直接相關(guān)的費(fèi)用支出。
綜上，該高管進(jìn)修發(fā)生的費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要區(qū)分發(fā)放形式：如果是通過學(xué)費(fèi)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，計(jì)入福利費(fèi)，可以在福利費(fèi)的限額內(nèi)扣除；如果是計(jì)入當(dāng)月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業(yè)所得稅稅前扣除。
C、個(gè)稅：需要按工資薪金扣繳。
不管是通過實(shí)報(bào)實(shí)銷還是現(xiàn)金發(fā)放的形式，原則上都應(yīng)該計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)稅。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
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第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诤喴子?jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
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