小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人時增值稅的申報問題？
根據財稅201833號文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。而根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，這里的生效之日是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
綜上，在連續(xù)12個月應征增值稅銷售額超過500萬元后，應當自認定為增值稅一般納稅人之日起，才可以按照一般納稅人的方法計算繳納增值稅；而不是超過500萬元以上的部分都按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
故，貴司應在1月15日前辦理一般納稅人的認定，在一般納稅人生效日之前的增值稅按照小規(guī)模納稅人簡易征收的方法繳納增值稅，不需要將510萬中的10萬元按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
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相關規(guī)定：
《財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅201833號）
一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）
第八條納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。
第九條納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
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綜上，在連續(xù)12個月應征增值稅銷售額超過500萬元后，應當自認定為增值稅一般納稅人之日起，才可以按照一般納稅人的方法計算繳納增值稅；而不是超過500萬元以上的部分都按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
故，貴司應在1月15日前辦理一般納稅人的認定，在一般納稅人生效日之前的增值稅按照小規(guī)模納稅人簡易征收的方法繳納增值稅，不需要將510萬中的10萬元按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
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相關規(guī)定：
《財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅201833號）
一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）
第八條納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。
第九條納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
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