公司資助學(xué)生的助學(xué)金可以在所得稅稅前扣除嗎？
根據(jù)財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號第一條的規(guī)定，企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，貴司在捐贈支出后，應(yīng)當(dāng)取得公益捐贈票據(jù)或非稅收入票據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證。另，按照《財政票據(jù)管理辦法》的規(guī)定，政府依法接受公益性捐贈時應(yīng)當(dāng)開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)。故，企業(yè)通過政府機(jī)關(guān)進(jìn)行公益捐贈應(yīng)當(dāng)取得公益事業(yè)捐贈票據(jù)作為稅前扣除憑證。
綜上所述，貴司針對上述支出，在2020年度匯算清繳時，如果取得公益捐贈票據(jù)，則可在利潤總額的12%以內(nèi)稅前扣除；而不是僅以行政單位的收據(jù)作稅前扣除憑證。
特別提醒：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑證，才可以在支出發(fā)生當(dāng)年稅前扣除。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號）
一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
第七條企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。
《財政票據(jù)管理辦法》
第七條財政票據(jù)的種類和適用范圍如下：
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1.非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。
2.非稅收入一般繳款書，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。
?。ǘ┙Y(jié)算類票據(jù)
資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。
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1.公益事業(yè)捐贈票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。
2.醫(yī)療收費票據(jù)，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證。
3.社會團(tuán)體會費票據(jù)，是指依法成立的社會團(tuán)體向會員收取會費時開具的憑證。
4.其他應(yīng)當(dāng)由財政部門管理的票據(jù)。
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根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，貴司在捐贈支出后，應(yīng)當(dāng)取得公益捐贈票據(jù)或非稅收入票據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證。另，按照《財政票據(jù)管理辦法》的規(guī)定，政府依法接受公益性捐贈時應(yīng)當(dāng)開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)。故，企業(yè)通過政府機(jī)關(guān)進(jìn)行公益捐贈應(yīng)當(dāng)取得公益事業(yè)捐贈票據(jù)作為稅前扣除憑證。
綜上所述，貴司針對上述支出，在2020年度匯算清繳時，如果取得公益捐贈票據(jù)，則可在利潤總額的12%以內(nèi)稅前扣除；而不是僅以行政單位的收據(jù)作稅前扣除憑證。
特別提醒：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑證，才可以在支出發(fā)生當(dāng)年稅前扣除。
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相關(guān)規(guī)定：
《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號）
一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
第七條企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。
《財政票據(jù)管理辦法》
第七條財政票據(jù)的種類和適用范圍如下：
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1.非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。
2.非稅收入一般繳款書，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。
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資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。
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1.公益事業(yè)捐贈票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。
2.醫(yī)療收費票據(jù)，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證。
3.社會團(tuán)體會費票據(jù)，是指依法成立的社會團(tuán)體向會員收取會費時開具的憑證。
4.其他應(yīng)當(dāng)由財政部門管理的票據(jù)。
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