公益性捐贈開支稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減現(xiàn)行政策確立，年度匯算清繳立刻要用！

近日，國家財政部、國稅總局下達了《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》,確立了公益性捐贈開支所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減現(xiàn)行政策要求。

《通知》內(nèi)容以下：

一、確立公司產(chǎn)生的公益性捐贈開支未在當(dāng)初抵扣的一部分，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測算應(yīng)繳稅收入額時扣減;

二、確立結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減的實際計算方式、當(dāng)初扣減額度要求、結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減次序等事宜;

三、確立現(xiàn)行政策實行時間自2017年1月1日起，便于經(jīng)營者在在今年的5月底前開展的2017年度所得稅年度匯算清繳時就可以享有結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減現(xiàn)行政策。

與此同時，與《中華人民共和國慈善法》相連接，《通知》要求2016年9月1日至2016年12月31日產(chǎn)生的公益性捐贈開支未在2016年抵扣的一部分，也可按《通知》要求實行。

《通知》全文：

國家財政部 國家稅務(wù)總

有關(guān)公益性捐贈開支所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減相關(guān)現(xiàn)行政策的通告

稅務(wù)總局〔2018〕15號

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、國家稅務(wù)局，新疆兵團市財政局：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)要求，現(xiàn)就公益性捐贈開支所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減相關(guān)現(xiàn)行政策通告以下：

 一、公司根據(jù)服務(wù)性社團組織或是縣市級(含縣市級)之上市人民政府以及構(gòu)成單位和各部委，用以公益活動、公益慈善的捐贈支出，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減;超出本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測算應(yīng)繳稅收入額時扣減。

此條所稱服務(wù)性社團組織，理應(yīng)依規(guī)獲得公益性捐贈抵扣資質(zhì)。

此條所稱本年度資產(chǎn)總額，就是指公司按照國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的要求測算的超過零的金額。

二、公司當(dāng)初產(chǎn)生及其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)成本的公益性捐贈開支，準(zhǔn)許在當(dāng)初抵扣的一部分，不可以超出公司當(dāng)初本年度資產(chǎn)總額的12%。

三、公司產(chǎn)生的公益性捐贈開支未在當(dāng)初抵扣的一部分，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)成本期限自捐助產(chǎn)生本年度的第二年起測算最多不可超出三年。

四、公司在對公益性捐贈開支測算扣減時，先要扣減其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)成本的捐贈支出，再扣減當(dāng)初產(chǎn)生的捐贈支出。

五、本通告自2017年1月1日起實行。2016年9月1日至2016年12月31日產(chǎn)生的公益性捐贈開支未在2016年抵扣的一部分，可按本通告實行。

國家財政部 國家稅務(wù)總

2018年2月11日