一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)常見(jiàn)問(wèn)題

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2018年第18號(hào))的要求，自2018年5月1日起，滿(mǎn)足條件的一般納稅人可挑選轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。依據(jù)此要求，將對(duì)一些經(jīng)營(yíng)者關(guān)注的熱點(diǎn)話題開(kāi)展解釋?zhuān)郧罂梢詤f(xié)助中小型企業(yè)能夠更好地了解稅務(wù)總局現(xiàn)行政策，從而享有到統(tǒng)一小規(guī)模納稅人規(guī)范產(chǎn)生的政策利好。

一、 什么經(jīng)營(yíng)者能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人?

一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人，應(yīng)與此同時(shí)合乎下列2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

1.依據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的相關(guān)要求備案的一般納稅人，能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。即依照工業(yè)生產(chǎn)五十萬(wàn)、商業(yè)服務(wù)80萬(wàn)的規(guī)范備案的一般納稅人，包含強(qiáng)制性備案和同意備案的一般納稅人，才能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

也就代表著，不包括依照五百萬(wàn)元規(guī)范備案的一般納稅人房地產(chǎn)營(yíng)改增公司。例如，某勞動(dòng)派遣公司在2017年5月因年應(yīng)納稅額銷(xiāo)售總額超出五百萬(wàn)元備案為一般納稅人，本次不可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

除此之外，從業(yè)成品油批發(fā)市場(chǎng)銷(xiāo)售的加氣站，不可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

2.轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個(gè)月(按月納稅申報(bào)人)或是持續(xù)4個(gè)一季度(按季納稅申報(bào)人)總計(jì)入伍所得稅銷(xiāo)售總額未超出五百萬(wàn)元。

留意，持續(xù)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)含未獲得銷(xiāo)售額的月或是一季度，時(shí)間需持續(xù)無(wú)間斷測(cè)算。

二、轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人有效期限如何計(jì)算?

轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人有效期限區(qū)別下列二種狀況開(kāi)展測(cè)算：

1.按季申請(qǐng)的一般納稅人

比如，甲公司是按季申請(qǐng)的一般納稅人，合乎轉(zhuǎn)備案標(biāo)準(zhǔn)，2018年5月9日申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的有效期限自下一季度逐漸，即2018年7月1日起。甲公司在2018年5月與6月2個(gè)月度總結(jié)內(nèi)依然按一般納稅人計(jì)繳所得稅。

2.按月申請(qǐng)的一般納稅人

比如，乙公司是按月申請(qǐng)的一般納稅人，合乎轉(zhuǎn)備案標(biāo)準(zhǔn)，2018年5月9日申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的有效期限自下一月份逐漸，即2018年6月1日起。乙公司在2018年5月這一月度總結(jié)內(nèi)依然按一般納稅人計(jì)繳所得稅。

三、轉(zhuǎn)備案經(jīng)營(yíng)者并未申請(qǐng)抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人，其未抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)走解決，記入“應(yīng)交稅金——待抵稅進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算。

并未申請(qǐng)抵稅的繳稅憑據(jù)實(shí)際記入時(shí)候二種情況：

1.轉(zhuǎn)登記日本期早已獲得的所得稅增值稅專(zhuān)票、機(jī)動(dòng)車(chē)輛市場(chǎng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路高速公路費(fèi)所得稅電子器件專(zhuān)用發(fā)票，理應(yīng)早已根據(jù)增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺(tái)開(kāi)展挑選確定或驗(yàn)證后核查核對(duì)相符合;經(jīng)核查核對(duì)出現(xiàn)異常的，理應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求開(kāi)展審查解決。

早已獲得的中國(guó)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用型交款書(shū)，經(jīng)核查核對(duì)相符合的，理應(yīng)自主免費(fèi)下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》;經(jīng)核查核對(duì)出現(xiàn)異常的，理應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求開(kāi)展審查解決。

2.轉(zhuǎn)登記日本期并未獲得的所得稅增值稅專(zhuān)票、機(jī)動(dòng)車(chē)輛市場(chǎng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路高速公路費(fèi)所得稅電子器件專(zhuān)用發(fā)票，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營(yíng)者在獲得以上稅票之后，理應(yīng)持稅控盤(pán)機(jī)器設(shè)備，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局根據(jù)增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺(tái)(稅局端)為其申請(qǐng)辦理挑選確定。

并未獲得的中國(guó)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用型交款書(shū)，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營(yíng)者在獲得之后，經(jīng)核查核對(duì)相符合的，理應(yīng)由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局根據(jù)核查系統(tǒng)軟件為其免費(fèi)下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》;經(jīng)核查核對(duì)出現(xiàn)異常的，理應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求開(kāi)展審查解決。

四、轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人后，能否自主出具所得稅增值稅專(zhuān)票?

轉(zhuǎn)備案經(jīng)營(yíng)者在轉(zhuǎn)備案日前已做所得稅增值稅專(zhuān)票票種核定的，轉(zhuǎn)備案后能夠自主出具所得稅增值稅專(zhuān)票(可用增值稅率)，不會(huì)受到現(xiàn)階段早已實(shí)行的小規(guī)模納稅人而開(kāi)增值稅專(zhuān)票示范點(diǎn)領(lǐng)域的限定。

針對(duì)而開(kāi)增值稅專(zhuān)票示范點(diǎn)領(lǐng)域，自2016年8月起，對(duì)月銷(xiāo)售總額超出三萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售總額超出9萬(wàn)余元)的酒店住宿業(yè)、公證咨詢(xún)業(yè)、建筑行業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)及其信息內(nèi)容傳送、手機(jī)軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，陸續(xù)示范點(diǎn)自主出具所得稅增值稅專(zhuān)票，稅務(wù)局不會(huì)再代開(kāi)票。2018年5月1日后，小規(guī)模納稅人自主出具增值稅專(zhuān)票范疇將進(jìn)一步擴(kuò)展，轉(zhuǎn)備案后市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品、生產(chǎn)加工和維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)者，能夠再次應(yīng)用目前稅控盤(pán)機(jī)器設(shè)備出具增值發(fā)票，產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場(chǎng)銷(xiāo)售個(gè)人行為，再次根據(jù)增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)，依照增值稅率自主出具所得稅增值稅專(zhuān)票。

可是，經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人后，其市場(chǎng)銷(xiāo)售其獲得的房產(chǎn)，必須出具所得稅增值稅專(zhuān)票的，理應(yīng)依照相關(guān)要求向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理代開(kāi)票。

五、轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人后，能不能再度備案為一般納稅人?

勻速轉(zhuǎn)動(dòng)備案日的下一期起持續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或是持續(xù)不超過(guò)4個(gè)一季度的運(yùn)營(yíng)期限內(nèi)，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納稅額銷(xiāo)售總額超出五百萬(wàn)元，理應(yīng)依照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的相關(guān)要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理一般納稅人備案。轉(zhuǎn)備案經(jīng)營(yíng)者按照規(guī)定再度備案為一般納稅人后，不可再轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。