“金稅三期”再升級：企業(yè)應如何減少納稅支出，合理防范稅務風險？

5月1日，《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》正式施行。據(jù)了解，在此之后，增值稅納稅申報將通過票表稅比對的操作方法對企業(yè)增值稅申報數(shù)據(jù)進行核對，即稅局會對企業(yè)的所有發(fā)票、納稅申報表和繳納稅款進行兩兩比對。伴隨著“金稅工程三期”的持續(xù)推進，“金稅三期”實現(xiàn)再次升級。

可以說，自5月起，最嚴增值稅納稅申報比對已經(jīng)到來。據(jù)新聞報道，交通運輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、金融保險、餐飲娛樂、廣告?zhèn)髅降仁前l(fā)票違法問題的高發(fā)行業(yè)。因而，在本次“金稅三期”實現(xiàn)升級之后，這些行業(yè)和領域內(nèi)的企業(yè)也將成為稅務機關重點監(jiān)管的對象。那么，在哪些情況下，稅務機關會對此類企業(yè)進行“過度關注”呢？其具體可以分為以下幾種情況：

1、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致預警

增值稅申報的收入與企業(yè)所得稅申報的收入基本上應該要一致，若差異>10%就會預警。

實務中需要特別關注特殊情況下增值稅所得稅收入差異的規(guī)定，做到正常業(yè)務確保一致，特殊業(yè)務有理有據(jù)。

2、存貨扣稅比異常預警

存貨扣稅比是指“本期存貨類進項稅額”占“本期應稅、出口商品購進成本”的比重，預警指標看是否是在0-17%范圍內(nèi)，超過就會預警。

3、進項稅額和銷項稅額變動彈性異常預警

彈性系數(shù)通常表達兩個變動指標之間的關聯(lián)程度。進項稅額和銷項稅額的變動應當呈現(xiàn)出正相關性，也就是說進項增加，銷項也應該同步增加。

進項稅額變動率：∑本期進項稅額同期進項稅額/∑同期進項稅額×100%

銷項稅額變動率：∑本期銷項稅額同期銷項稅額/∑同期銷項稅額×100%

彈性系數(shù)：進項稅額變動率/銷項稅額變動率

4、預收賬款占比過大預警

預收賬款占比過大會引發(fā)稅務機關關注，懷疑企業(yè)是否存在未按照時間節(jié)點確認收入情況。

5、所得稅貢獻率異常預警

所得稅貢獻率＝（應納所得稅額／主營收入）*100%

如果該企業(yè)所得稅貢獻率遠低于同行業(yè)企業(yè)水平，可能存在少計收入，多列成本費用的情況。

6、主營業(yè)務收入變動率異常預警

主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入)/上期主營業(yè)務收入

如果企業(yè)的主營業(yè)務收入變動率低于行業(yè)平均變動率則企業(yè)可能存在少計不計主營業(yè)務收入的情況。

可以說，在“金稅三期”下，企業(yè)的稅務數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)異常，就有可能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來不小的麻煩。因為在“金稅三期”系統(tǒng)升級之后，一旦動態(tài)數(shù)據(jù)比對出現(xiàn)偏差，系統(tǒng)便會自動預警，稅務局評估科的人員便會根據(jù)預警提示對企業(yè)賬目進行查賬，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬目確實存在問題，企業(yè)后續(xù)面臨的麻煩就不是當初抵扣的那點稅款可以解決的。因而，在“金稅三期”下，企業(yè)或將面臨著史上最嚴的稅務監(jiān)管。那么，面臨如此嚴峻的形式，企業(yè)應如何實現(xiàn)節(jié)稅，規(guī)避稅務風險呢？

一、利用國家稅收政策，合理進行稅收籌劃

可以說，在“金稅三期”背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)減少納稅支出，采用偷、漏、逃稅的方法，已經(jīng)很難再行得通。相反，企業(yè)只有真實、準確地開具進、銷項發(fā)票，才能從根本上解決企業(yè)稅負重的問題，也才能夠使企業(yè)獲得穩(wěn)定有序的發(fā)展環(huán)境。如今，企業(yè)已經(jīng)很難運用非法手段實現(xiàn)減少納稅支出，但企業(yè)若想進行合理節(jié)稅，卻并非無計可施。因為企業(yè)節(jié)稅可以通過利用國家優(yōu)惠稅收政策，合理進行稅收籌劃的方式來進行。如近年來，我國稅收優(yōu)惠政策頻出。國務院先后印發(fā)多項意見，鼓勵實行西部地區(qū)的財稅政策優(yōu)惠。同時，對喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅五年免征優(yōu)惠。因此，雖然“金稅三期”嚴監(jiān)管下，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和各項收支情況愈加透明，企業(yè)想在納稅申報方面非法“蒙混過關”已很難實行。但是企業(yè)若想進行合法節(jié)稅，也可以利用國家稅收優(yōu)惠政策來進行。如對于符合條件的企業(yè)而言，在霍爾果斯進行公司注冊就是一個不錯的選擇。

二、重視企業(yè)財務管理，定期開展公司審計

在“金稅三期”監(jiān)管趨嚴的背景下，定期開展公司審計，也不失為有效規(guī)避企業(yè)稅務風險的一種可行方法?？梢哉f，公司審計對于公司有序經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)財務安全而言具有至關重要的意義。審計作為一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，可以對企業(yè)經(jīng)營管理和財務收支狀況作全面、客觀的分析和評估，從而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在細小漏洞和財務報表中存在的微小問題，并向企業(yè)經(jīng)營者出具具有可行性的修改意見和建議。從而確保企業(yè)的財務報表更加準確和安全，進而能夠幫助企業(yè)把可能涉及的財稅風險扼殺在搖籃階段，助力企業(yè)更好地防范財稅風險。

未來，“金稅三期”將會進一步提升稅收征管效率和征管水平。因此，企業(yè)要想在納稅申報嚴監(jiān)管下“安然度日”，必須時刻關注財稅政策動向，改善企業(yè)經(jīng)營管理水平。同時，企業(yè)經(jīng)營者還需學會利用國家優(yōu)惠稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)的合理節(jié)稅和高效運營，積極有效防范稅務風險。