公司注銷(xiāo)前，需注意的五大問(wèn)題
企業(yè)注銷(xiāo)是讓許多 老總頭痛的一件事，原本早已運(yùn)營(yíng)艱難，結(jié)果注銷(xiāo)也要繳一大筆稅金，實(shí)際上這都是由于公司注銷(xiāo)前忽略了這種難題：
一、存有并未抵稅的留抵稅額
許多 公司在注銷(xiāo)前通常銷(xiāo)售總額都很少，銷(xiāo)項(xiàng)稅也很少，可是很有可能因?yàn)樵缙诘脑斐傻倪M(jìn)項(xiàng)稅額較多，在注銷(xiāo)前都是有很多的留抵稅額。
依據(jù)稅務(wù)總局2005165號(hào)第六條要求：一般納稅人注銷(xiāo)或被撤消課后輔導(dǎo)期一般納稅人資格，變?yōu)樾∫?guī)模納稅人時(shí)，其存貨未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決，其留抵稅額都不給予出口退稅。因而，企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)留抵的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額不給予退回。
但公司能夠在注銷(xiāo)前將等同于該一部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨品分派給公司股東，依照視同銷(xiāo)售，測(cè)算銷(xiāo)項(xiàng)稅?；蚴鞘袌?chǎng)銷(xiāo)售給別的公司，造成銷(xiāo)項(xiàng)稅，留意盡可能在注銷(xiāo)時(shí)降低留抵稅額。
二、注銷(xiāo)前賬目上仍有存貨
公司申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)變更，賬目仍有未售賣(mài)的存貨，應(yīng)當(dāng)分派給公司股東或是用以清償債務(wù)，所得稅和所得稅上理應(yīng)應(yīng)視同銷(xiāo)售（存貨賬實(shí)相符），其計(jì)稅基礎(chǔ)為存貨的公允價(jià)值（價(jià)格行情），而不是以存貨的成本費(fèi)。
一般來(lái)說(shuō)，公司注銷(xiāo)時(shí)存貨“賬存”超過(guò)“實(shí)存”的狀況較多，賬存超過(guò)實(shí)存，公司自身發(fā)覺(jué)了，能夠分派給公司股東，按視同銷(xiāo)售解決，假如被稅務(wù)局發(fā)覺(jué)了，輕則視同銷(xiāo)售補(bǔ)交所得稅，重則依照逃稅解決，不但要補(bǔ)交稅金，還會(huì)繼續(xù)補(bǔ)交稅款滯納金和處罰。如果是產(chǎn)生非正常損失，相對(duì)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也已驗(yàn)證抵稅，必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
因而，公司在注銷(xiāo)前理應(yīng)關(guān)心存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)，并依據(jù)具體情況作出相對(duì)的解決。
三、注銷(xiāo)前有未交納的合同印花稅
合同印花稅做為一個(gè)小稅收，一般涉及到的稅金也很少，非常容易輕視。
可是合同印花稅確是公司注銷(xiāo)的必檢新項(xiàng)目之一，公司申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)時(shí)，稅務(wù)局會(huì)對(duì)于公司全部的重特大合同書(shū)開(kāi)展一一審批，但凡少繳或漏交，都務(wù)必補(bǔ)交稅金、稅款滯納金及其處罰后才可以注銷(xiāo)。
因而，公司在注銷(xiāo)前一定要自糾自查是不是少個(gè)繳或漏交合同印花稅，以防造成多余的不便。
四、注銷(xiāo)前有并未償還的負(fù)債
企業(yè)依法定條件開(kāi)展注銷(xiāo)，要?jiǎng)?chuàng)立清算組開(kāi)展公示清除債務(wù)，假如經(jīng)公示，在45天內(nèi)，債務(wù)人沒(méi)有申請(qǐng)辦理債務(wù)視作全自動(dòng)舍棄。要是沒(méi)有公示，沒(méi)有開(kāi)展清算，即便 企業(yè)注銷(xiāo)，負(fù)債也不會(huì)解決，債務(wù)人有權(quán)利再次認(rèn)為。
在稅收解決上，假如企業(yè)的債務(wù)人舍棄債務(wù)，應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”，依據(jù)盈利狀況交納所得稅。
五、注銷(xiāo)前有并未取回的賬款
倘若企業(yè)貸款給公司股東，一直未償還，都沒(méi)有用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的，理應(yīng)按照“貸款利息、股利分配、收益?zhèn)€人所得”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)稅，征收率為20%。
倘若貸款給職工，且未用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，超出一年（或本年度終結(jié)）未還，應(yīng)按“薪水、薪酬個(gè)人所得”計(jì)稅個(gè)稅，由公司執(zhí)行代收代繳責(zé)任。
針對(duì)別的的確沒(méi)法取回的賬款記入“營(yíng)業(yè)外支出——壞賬”在公司個(gè)人所得稅前扣除。
綜上所述，公司注銷(xiāo)前一定要先自糾自查是不是存有留抵稅額，存貨的盈余狀況，公司的債務(wù)及其是不是有未交納的合同印花稅，不然注銷(xiāo)時(shí)將遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)性。