視同銷(xiāo)售應(yīng)該怎么進(jìn)行納稅調(diào)整
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)將非現(xiàn)金資產(chǎn)(外購(gòu)、委托加工、自產(chǎn))用于對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、換取其他資產(chǎn)、分配給股東、獎(jiǎng)勵(lì)給職工、作為樣品送給他人等行為視同按照公允價(jià)值銷(xiāo)售或處置處理,這與所得稅法的規(guī)定一致,不存在差異,無(wú)需做納稅調(diào)整.
會(huì)計(jì)制度要求對(duì)于企業(yè)發(fā)生的將自有資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù),將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用,不確認(rèn)銷(xiāo)售收入.因此,執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入及對(duì)應(yīng)的成本。
納稅申報(bào)表的填報(bào):將視同銷(xiāo)售收入,通過(guò)填報(bào)附表一《收入明細(xì)表》的視同銷(xiāo)售收入項(xiàng)目并入主表第一行"營(yíng)業(yè)收入"中;將視同銷(xiāo)售成本,通過(guò)填報(bào)附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》的視同銷(xiāo)售成本項(xiàng)目并入主表第二行"營(yíng)業(yè)成本"。
【例】我們公司存在視同銷(xiāo)售的情況，比如公司把市場(chǎng)價(jià)500元，成本400元的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，會(huì)計(jì)做帳是把400元計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)按500元作為視同銷(xiāo)售交了增值稅，那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何調(diào)整?是增加收入500元，成本400元，銷(xiāo)售費(fèi)用是否也應(yīng)按公充價(jià)值調(diào)整為500元?
根據(jù)描述，將自產(chǎn)的貨物贈(zèng)送給客戶，增值稅及企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷(xiāo)售，但因?yàn)椴环蠒?huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，所以會(huì)計(jì)上不確定收入，相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用464
貸：庫(kù)存商品400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅64
就該事項(xiàng)，企業(yè)在做匯算清繳時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)整，同時(shí)調(diào)增收入500元，成本400元。最終所得稅額調(diào)增100元。
單位或者個(gè)體工商戶的下列行為視同銷(xiāo)售貨物1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(營(yíng)改增后本條款自動(dòng)廢止);
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
8.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
將視同銷(xiāo)售收入通過(guò)附表一《收入明細(xì)表》的視同銷(xiāo)售收入項(xiàng)目并入主表第一行“營(yíng)業(yè)收入”中，將視同銷(xiāo)售成本通過(guò)附表而《成本費(fèi)用明細(xì)表》的視同銷(xiāo)售成本項(xiàng)目并入主表第二行“營(yíng)業(yè)成本”。關(guān)于對(duì)應(yīng)的分錄是怎么做，看看視同銷(xiāo)售應(yīng)該怎么進(jìn)行納稅調(diào)整文章。