出口貨物不能免征抵扣也不能退稅怎么處理

出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額處理

出口退稅進項稅額轉出的形成:出口收入*(征稅率-退稅率).

由于出口退稅是針對進項稅額的退稅,因此,出口收入*征稅率和配比百的購貨進項稅額應該是對應的,當征稅率和退稅率不等時,稅率差對應度的進項稅額就不允許退稅.但是在實際業(yè)務中,進項稅額無法具體對應,因此,國家稅務部門規(guī)定作上述進項稅問額轉出.

實際報稅時,進項稅額填在附表二第18行.

轉出的進項稅額,下一步會計分錄是在月末,和其他增值稅貸方明細科目一起

借:應交稅費--增值稅--進項稅額轉出

貸:應交稅費--增值稅--未交稅金

免抵退稅額計算步驟

1、計算當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額

由于存在某些應稅行為退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退的金額，從進項稅額中剔除出去，轉入出口產品的銷售成本。

目前我國增值稅出口退稅率分為五檔：13%、10%、9%、6%和零稅率，除了財政部國家稅務總局根據國務院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

當期不得免征和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額(免稅購進原材料的情況)

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料的價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物適用稅率)

當期不得免征和抵扣的稅額，賬務上需要做進項稅額轉出處理，將這部分不得抵扣的進項稅額轉入外銷產品的銷售成本，借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

2、計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣的稅額)-上期留抵稅額

當期銷項稅額可以理解為全部銷售額對應的銷項稅額，也可以理解為內銷環(huán)節(jié)銷售額對應的銷項稅額，因為出口銷售額免征增值稅，對應的銷項稅額為0(外銷銷售額×0%);

當期進項稅額減去當期不得免征和抵扣的稅額的余額，既包括內銷產品對應的原材料等進項稅額也包括外銷產品對應的原材料進項稅額;上期留抵稅額即上期沒有抵扣完的進項稅。

3、計算免抵退稅額

當期免抵退稅=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當期免抵退稅抵減額

當期免抵退稅抵減額=當期免稅購進原材料的價格×出口退稅率

退稅退的就是外銷產品對應的生產用原材料采購過程支付給采購方的進項稅額，購進環(huán)節(jié)免稅，即對應的進項稅額為0，沒有支付進項稅額，本身就是零稅負出口，自然無稅可退，所以，在計算免抵退稅額時，需要扣除免稅購進原材料的部分。

4、免抵稅額計算應退稅額和免抵稅額

當期應納稅額大于0，表示外銷對應的進項稅額抵頂完內銷應納稅額之后，還需要納稅，即免抵退稅額全部用來抵頂內銷環(huán)節(jié)的應納稅額了，應退稅額=0;免抵稅額=當期免抵退稅額。

當期期末留抵稅額(當期應納稅額的絕對值)<當期免抵退稅額，表示外銷對應的進項稅額抵頂了一部分內銷環(huán)節(jié)應納稅額，應退稅額=當期期末留抵稅額;免抵稅額=當期免抵退稅額-應退稅額=當期免抵退稅額-當期期末留抵稅額=當期免抵退稅額-當期應納稅額的絕對值

當期期末留抵稅≥當期免抵退稅額時，表示企業(yè)內銷產品對應的進項稅額已經足夠將應納稅額抵頂完，外銷產品對應的進項稅額沒有用到，則當期免抵稅額=0，當期應退稅額=當期免抵退稅額。

上文除了回答出口貨物不能免征抵扣也不能退稅怎么處理，同時介紹了免抵退稅額的計算步驟，計算當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額、當期應納稅額、免抵退稅額、免抵稅額計算應退稅額和免抵稅額等情況，有哪個公式不會使用不妨問問老師。