勞務(wù)公司差額征稅是什么意思

勞務(wù)公司差額征稅是什么意思

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為收入額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

勞務(wù)公司差額征稅的會(huì)計(jì)分錄

派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無(wú)論哪種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會(huì)計(jì)處理基本一致。

(1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額：

借：銀行存款 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資

應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金

(3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù))

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