一般納稅人計(jì)稅可以選擇差額征稅嗎
是可以的，比如勞務(wù)派遣公司作為一般納稅人，是可以采用差額計(jì)稅方式的。
一般納稅人差額征稅的三種類型(一)無論采用一般計(jì)稅方法還是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，都可以按差額計(jì)稅
1.有選擇性
一些項(xiàng)目無論采用哪種計(jì)稅方法，都可以選擇是否采用差額計(jì)稅，由納稅人選擇，一般要求備案。比如，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《36號(hào)文》)附件2《營改增時(shí)點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《附件2》)第一條第三項(xiàng)第8款規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。因此，試點(diǎn)增值稅一般納稅人提供旅游服務(wù)不管采用哪種計(jì)稅方法，都可以選擇差額計(jì)稅。當(dāng)然，也可以不選擇差額計(jì)稅方法。
2.沒有選擇性
有一些項(xiàng)目無論采用哪種計(jì)稅方法都是規(guī)定按照差額計(jì)稅，不存在選擇的余地。比如，《附件2 》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額。再如，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《47號(hào)文》)規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
(二)只有選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法才可以差額計(jì)稅，一般計(jì)稅方法不可以差額計(jì)稅
根據(jù)《47號(hào)文》規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，提供勞務(wù)派遣服務(wù)一般計(jì)稅方法下不可以差額計(jì)稅。
再如，根據(jù)《附件2》第一條第三項(xiàng)第9款規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。因此，提供建筑服務(wù)也是只有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下才能夠差額計(jì)稅。
(三)只有一般計(jì)稅方法才可以差額計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下不可以差額計(jì)稅
根據(jù)《附件2》第一條第三項(xiàng)第10款和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷售額。因此，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(注意：選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更)的，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，即不得差額計(jì)稅。
文章講了采用差額征稅的條件以及規(guī)定，還有適用情況，在看完一般納稅人計(jì)稅可以選擇差額征稅嗎之后，對(duì)差額征稅如果還有什么不理解的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包，里面有報(bào)表填寫和相關(guān)的稅率。