房地產企業(yè)怎么申報季度企業(yè)所得稅

房地產企業(yè)所得稅如何進行季度申報

根據國稅發(fā)[2009]31號文件第九條規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入(即預售收入)，應先按預計計稅毛利率(城區(qū)最低按10%)分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，及時結算計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

簡單說，就是城區(qū)毛利率按10%，期間費用和稅金及附加可以扣除。

季度申報方式

總局2021年發(fā)布了最新的企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(A類)(以下簡稱“季度申報表”)，根據最新的季度申報表的填報規(guī)則，房企未完工銷售收入所計算的預計利潤額填列在主表A20000第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”。

【例1】假設A房企X房地產項目2020年第一季度預售收到不含稅預收房款20,000萬元，當地稅務機關規(guī)定預計毛利率15%，實際預繳稅金672萬元，不考慮期間費用，A房企2020年一季度的季度申報表填報如下：

注：特定業(yè)務計算的應納稅所得額=20,000萬元*15%-672萬元=2,328萬元。

只要該房地產項目在當年所屬納稅年度內沒有達成完工標準(即竣工驗收備案或交付或辦理產權證孰早時點)，那么后續(xù)季度所收取的預收房款按照同一邏輯(預計利潤)累計計算應調整的預計利潤額。

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