一般納稅人差額申報(bào)表怎么填寫
本期可扣除項(xiàng)目金額的填報(bào)
在2016年6月征期申報(bào)5月所屬期增值稅時(shí)，根據(jù)5月份取得的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入109萬以及發(fā)生的可扣除項(xiàng)目金額按照所屬行業(yè)的稅率，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)。填報(bào)方法如下：
1、將本期取得的含稅收入109萬填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第1列。
2、本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額56萬填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第3列、第4列以及第5列。
一般納稅人差額征稅申報(bào)表如何填寫一般納稅人差額征稅可以按照表中數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系及填報(bào)難易程度填寫申報(bào)表。建議填寫順序?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、陳列資料(二)級陳列資料(三)、附列資料(一)、申報(bào)表主表。
1、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》，填寫本期固定資產(chǎn)抵扣情況，將數(shù)據(jù)填入對應(yīng)欄次。
2、《附列資料(二)》，填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額的具體明細(xì)。企業(yè)所取得的發(fā)票，經(jīng)過認(rèn)證相符后，應(yīng)當(dāng)在對應(yīng)欄次填入相應(yīng)數(shù)據(jù)。
3、《附列資料(三)》，將本期應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)填入。如果企業(yè)本月無發(fā)生差額征稅行為，則在該表扣除項(xiàng)目上寫上0.如果有，則將相應(yīng)金額填入對應(yīng)扣除項(xiàng)目中。
4、《附列資料(一)》，所填寫內(nèi)容是本期銷售情況明細(xì)，填寫過程中應(yīng)當(dāng)注意銷售額是否含稅。
5、納稅申報(bào)表附列資料中所填寫的數(shù)據(jù)，將會在納稅申報(bào)表主表次的相應(yīng)欄次內(nèi)自動(dòng)導(dǎo)入，對于主表中欠缺的數(shù)據(jù)，自行將其補(bǔ)上即可。
差額征稅申報(bào)表填寫有關(guān)內(nèi)容(1)差額征稅的適用范圍
1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人
2.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起執(zhí)行差額征稅政策;2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可執(zhí)行差額征稅政策。
除上述兩種情況外，其他試點(diǎn)納稅人開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不執(zhí)行差額征稅政策。
(2)如何選擇差額征稅
方式一：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票。
方式二：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票。
(3)差額征稅方式計(jì)算
按差額征稅方式計(jì)算繳納增值稅款的增值稅一般納稅人，應(yīng)適用下列計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=(銷售額-本期可扣除項(xiàng)目金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額
1、本期可扣除項(xiàng)目金額=31+25=56萬元;
2、銷售額=經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入-可扣除項(xiàng)目金額=109-56=53萬元。
3、不含稅銷售額=銷售額÷(1+適用稅率)
=(109-56)÷(1+6%)=50萬元
閱讀了一般納稅人差額申報(bào)表怎么填寫之后，應(yīng)該明白了差額征稅報(bào)表怎么填寫，還知道了差額征稅的適用范圍以及計(jì)算公式，如果對上文的內(nèi)容有什么疑惑的地方可以咨詢的老師，也可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!