西安經(jīng)開區(qū)辦理子公司與母公司稅務(wù)問題解讀！
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一、“管理費(fèi)”特點(diǎn)
非營利性質(zhì)業(yè)務(wù)：不具備合理商業(yè)目的和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；
母公司對(duì)子公司進(jìn)行的統(tǒng)一管控：管理活動(dòng)多為戰(zhàn)略性管理，具有重復(fù)性的特點(diǎn)。
二、“管理費(fèi)”涉稅依據(jù)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
第四十九條企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
國稅發(fā)200886號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》
母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。
母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
……
4.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
三、“管理費(fèi)”操作要點(diǎn)
參照同一服務(wù)對(duì)外部客戶報(bào)價(jià)，對(duì)內(nèi)部子公司提供同類服務(wù)應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保定價(jià)公允；
即使是同一系統(tǒng)內(nèi)的公司，母子公司必須簽訂服務(wù)協(xié)議，明確規(guī)定母公司向子公司提供的具體服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及金額；
向多個(gè)子公司提供同類服務(wù)，可以采取分項(xiàng)分?jǐn)偤头?wù)分?jǐn)偟姆绞健?
母子公司間資產(chǎn)是否可以劃轉(zhuǎn)?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:`企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù);但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.`
交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料,其中,相關(guān)盜料具體如下:
1、股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明,包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等,并詳細(xì)說明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的;
2、交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同(協(xié)議),需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的,應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;
3、被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計(jì)稅基礎(chǔ)說明;
4、交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或盜產(chǎn)的說明(需附會(huì)計(jì)處理資料);
5、交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說明(需附會(huì)計(jì)處理資料);
6、12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的承諾書.
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