增值稅專票新規(guī)：先開票后付款將定罪量刑！謠言還是真言？

通知全文內(nèi)容如下：

各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分院：

為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責(zé)刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自本通知下發(fā)之日起，人民法院在審判工作中不再參照執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》(法發(fā)199630號)第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)。

二、在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋200230號)第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”;虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

以上通知，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，請及時(shí)報(bào)告我院。

最高人民法院

2018年8月22日

這份文件其實(shí)是對虛開發(fā)票量刑標(biāo)準(zhǔn)做了重新界定：

1、虛開稅款數(shù)額5萬元以上，依法定罪；（以16%稅率計(jì)算價(jià)稅合計(jì)36.25萬元）

2、虛開稅款數(shù)額50萬元以上，屬于`虛開的稅款數(shù)額較大`。（以16%稅率計(jì)算價(jià)稅合計(jì)362.5萬元）

3、虛開稅款數(shù)額250萬元以上的，屬于`虛開的稅款數(shù)額巨大`。（以16%稅率計(jì)算價(jià)稅合計(jì)1812.5萬元）

通篇并未出現(xiàn)什么先開票后付款就屬于虛開的界定！拋開文件本身不談，虛開增值稅專用發(fā)票的界定從來是清晰的，虛開的判斷關(guān)鍵核心有兩個(gè)：虛開類型、虛開方向，如果要判斷是否入刑，還要加上上面的數(shù)額。

對于企業(yè)老板和財(cái)務(wù)，一定要將以下三種虛開牢記在心，決不可觸碰這三條紅線！

1、為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與無實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票。

與實(shí)際經(jīng)營情況不符，就需要關(guān)注“發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率”必須和實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致且符合法律規(guī)定。否則即為虛開。

2、為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

很多企業(yè)不知道要求他人為自己開具也屬于虛開發(fā)票的行為，這是十分危險(xiǎn)的。再擴(kuò)展一下，自己購買貨物或應(yīng)稅服務(wù)，未取得合法的發(fā)票，也是違法發(fā)票管理辦法的，變相的讓自己成為了“受害者”

3、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

這一條，很多財(cái)務(wù)人員有了解，但卻或多或少的犯過或正在犯。

因?yàn)檎J(rèn)為自己收取開票費(fèi)、介紹費(fèi)，才是違法行為，自己只是純幫忙牽線搭橋，就無過錯(cuò)。這種思想不可取。因?yàn)檫@條紅線不是依據(jù)是否有利益關(guān)系判斷，而是依然根據(jù)發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)關(guān)系來判斷。

在了解基礎(chǔ)的虛開發(fā)票紅線之后，我們再看看，稅局會(huì)從哪些情形懷疑一個(gè)企業(yè)存在虛開或接受虛開行為！

1 、開票后，再大量作廢發(fā)票。

虛開方以真實(shí)的增值稅發(fā)票出售，待購票方認(rèn)證付款后，再大量作廢，達(dá)到不交銷項(xiàng)稅的目的。很容易導(dǎo)致認(rèn)證方企業(yè)被稅局稽查，而此時(shí)開票方可能已經(jīng)逃之夭夭。

2 、公司的稅務(wù)大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%。

多出現(xiàn)于小規(guī)模納稅人開出的發(fā)票，自以為開出增值稅普票，售賣給其他企業(yè)入賬為成本費(fèi)用，降低企業(yè)所得稅額，無法被稅局稽查。實(shí)際上金稅三期可以通過可疑的行為來判斷是否可能存在虛開。

3 、登記信息雷同：企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員為同一人。

典型的皮包公司。

4 、商貿(mào)公司購進(jìn)與銷售貨物名稱嚴(yán)重背離

購進(jìn)發(fā)票與銷貨發(fā)票，在稅局已經(jīng)形成電子底賬庫，監(jiān)測企業(yè)各個(gè)時(shí)期的庫存。進(jìn)銷不匹配，容易形成庫存巨大、負(fù)庫存等非常規(guī)狀態(tài)，引起稅局重視。

5、發(fā)票連續(xù)多次增量增版

一般一個(gè)申報(bào)期內(nèi)，連續(xù)3次以上增量，容易被稅局關(guān)注。

6 、存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍(lán)字發(fā)票。

紅字發(fā)票不是你想開就能開的，一定要建立在以下情況，才可以申請開具：

1）發(fā)生銷貨退回；

2）開票有誤；

3）應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

另外，還必須收回發(fā)票所有聯(lián)次，才可申請開具紅字發(fā)票。

7 、資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次

有的企業(yè)聯(lián)合上下游，把采購、庫存、銷售數(shù)量控制的很好，難以從電子底賬發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，而與同地區(qū)同行業(yè)完全不同，甚至夸張的資金周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，就會(huì)被金三系統(tǒng)預(yù)警。

8 、一定時(shí)間內(nèi)增值稅發(fā)票金額數(shù)量突增

購貨、銷貨的發(fā)票量與同期或往期相比突增，都會(huì)讓金三系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)警。

9 、登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營。

經(jīng)營地址，與購銷業(yè)務(wù)、生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)也十分相關(guān)，要么經(jīng)營業(yè)務(wù)是虛假的，要么有其他的業(yè)務(wù)相關(guān)場所隱瞞，從而判斷可能涉及房產(chǎn)稅、印花稅、增值稅等等的偷逃。

10、生產(chǎn)能耗如電費(fèi)情況與銷售情況嚴(yán)重不符

成本與銷售情況不匹配，一般不會(huì)存在庫存大量積壓，還仍然持續(xù)全速生產(chǎn)的企業(yè)。另外，企業(yè)給員工報(bào)銷的交通費(fèi)、汽油費(fèi)如果金額過大，都會(huì)形成費(fèi)用類的預(yù)警，有取得虛開發(fā)票的嫌疑。

11、公司多為認(rèn)繳制或者實(shí)收資本多為較低金額

2014年新公司法執(zhí)行，讓大多數(shù)人覺得1元錢也能開公司，從而不及時(shí)認(rèn)繳到位實(shí)收資本。公司的實(shí)收資本長期過低，不僅涉及印花稅的繳納，還可能讓稅局人為企業(yè)存在有其他意圖。

12、連續(xù)同時(shí)辦理稅務(wù)登記或一般納稅人認(rèn)定的多家企業(yè)。

隨著個(gè)人信息系統(tǒng)的統(tǒng)一，同一老板甚至其直系親屬連續(xù)申辦多家企業(yè)，很容易被稽查系統(tǒng)所關(guān)注。

根據(jù)以上信息，可以對虛開發(fā)票做好防范！增值稅專票新規(guī)：虛開發(fā)票將定罪量刑了！想要了解更多政策信息，歡迎咨詢！