2021年小規(guī)模納稅人增值稅稅率及征收方式

一、小規(guī)模納稅人增值稅稅率是多少

據(jù)了解，增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。不同業(yè)務(wù)類型的小規(guī)模納稅人適用于不同的征收率，分為以下四方面：

1、如小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和其他服務(wù)的，那么按照3%的征收率征收增值稅，如開了一家賣裝修材料的小規(guī)模納稅人企業(yè)，那么就是按照3%的征收率征收；

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率繳納增值稅；

3、小規(guī)模納稅人出售、出租不動(dòng)產(chǎn)的，按照5%的征收率，

4、小規(guī)模納稅人企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，也就是以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去給勞務(wù)派遣員工的工資、服務(wù)和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)與住房公積金后的余額作為征收額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

從這里可以看到，像創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該是屬于第三種情況，因此需要按照5%的稅率繳納增值稅。通常來說，小規(guī)模納稅人企業(yè)日常業(yè)務(wù)都是通過銷售貨物從而達(dá)到公司盈利，一般都是按照3%的稅率進(jìn)行征收，當(dāng)然也有2%、5%的征收率。

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人增值稅征收方式

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

三、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/征收率

小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)都是以季度為納稅申報(bào)周期，也就是1月、4月、7月、10月，并自期滿之日起15天內(nèi)申報(bào)上個(gè)季度的稅款。

綜上所述，小規(guī)模納稅人增值稅稅率要比普通的納稅人最多低了百分之十四，這也是國家出于扶持這些小規(guī)模經(jīng)營的納稅人的目的，大大降低了增值稅率就是為了讓他們能夠把資金用在發(fā)展上，這在某種意義也算是國家對弱勢企業(yè)的一種特殊照顧。如果作為小規(guī)模納稅人企業(yè)，卻苦于資金問題，無法招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，則可考慮找一家專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅申報(bào)。

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