代理記賬需要交印花稅嗎(記賬代理費用交印花稅嗎)

根據(jù)《中人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟合同）

加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。（結(jié)合增值稅、消費稅）

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：包括勘察、設(shè)計合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

建筑安裝工程承包合同“”包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

財產(chǎn)租賃合同。

借款合同：包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

財產(chǎn)保險合同：“家庭財產(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì)，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅。

技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

【解釋1】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼印花。

【解釋2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。

不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。（兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。

【解釋】對比掌握四類不同的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：

①專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

②專利實施許可合同，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

（這兩類是公開,有主的，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅0.5‰）

③專利申請轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

④非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。（這兩類都是沒主的或保密的,按技術(shù)合同繳納印花稅。0.3‰）

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（兩地一房合同）

【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

【解釋3】“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)和不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)、個人無償贈送不動產(chǎn)所簽定的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。

3、營業(yè)賬簿;

（1）資金賬簿

（2）其他營業(yè)賬簿

（3）其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

【解釋】銀行的營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題：

凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿，如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定征收印花稅。

銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不貼花。

4、權(quán)利、許可證照;

權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。

5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”

另根據(jù)《中人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。立合同人按運輸費用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！?/p>

結(jié)合以上政策，大家注意印花稅的核定、申報和繳納，沒有列舉的是不需要申報印花稅的。

很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。下列是不需要征收印花稅的：

1、與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不屬于貨物運輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運的，運費結(jié)算憑證的雙方均為貨運憑證印花稅的納稅人，按貨物運輸合同稅目繳納。

2、非廣告性質(zhì)的繪畫服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。

3、保潔服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。

4、物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。

5、簽訂包工包料的建筑安裝合同，如果有分別記載金額，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

6、人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。

7、技術(shù)開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經(jīng)費，不需要繳納印花稅;如合同載明按研究開發(fā)經(jīng)費的一定比例確定報酬，應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補充申報。

8、司機提供開車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。

9、劃撥形式取得土地使用權(quán)所簽訂的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。

10、在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函1997505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)〔1988〕國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。

11、銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構(gòu)，無需貼花。

12、企業(yè)應(yīng)根據(jù)每年`實收資本`與`資本公積`兩項合計增加的部分金額，按照適用稅率計算繳納印花稅，若實收資本和資本公積在本年度沒有變化則不需要繳納印花稅。

13、實繳出資時才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認繳出資時不需要繳納印花稅。

提醒：認繳注冊登記時不作賬務(wù)處理，待實際收到投資后：

　　借：銀行存款、原材料等科目

　　　　貸：實收資本

14、股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。

15、企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。

16、代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國稅發(fā) 1991 第155 號文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。

17、根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

18、企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。

19、如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。

20、企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。

21、企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國稅發(fā)1991第155號文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，并入單位的資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對并入資產(chǎn)補貼花。

22、在印花稅稅目表的“財產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。

23、承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。（88）國稅地字第025號文則進一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經(jīng)營合同，以及企業(yè)內(nèi)部實行的承包、租賃合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，無需貼花。

24、修理合同屬于“加工承攬合同”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。