小規(guī)模企業(yè)增值稅優(yōu)惠賬務(wù)處理(小規(guī)模增值稅優(yōu)惠賬務(wù)處理)

1、小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理？

對于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

2、企業(yè)對于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理？

對于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

3、企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當(dāng)計入哪個會計科目？

企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

4、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計入哪個會計科目？

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（財會〔2017〕7號）的有關(guān)規(guī)定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，做相反的會計分錄。

5、稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對象是d級納稅人嗎？

目前國家稅務(wù)總局等34個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財金〔2016〕2798號），聯(lián)合懲戒的對象是各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。重大稅收違法案件當(dāng)事人的納稅信用將判為d級。所以，稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對象，并不是所有d級納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴(yán)重的重大稅收違法案件當(dāng)事人。

6、沒有扣分納稅信用級別也不能評為a級的情況有哪些？

不能評a級的情況主要有四種：

一是上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為d級的納稅人；

二是實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人；

三是非常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的納稅人；

四是不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。

7、我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2021年形成了一項無形資產(chǎn)，但2021年制造業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

因此，在無形資產(chǎn)形成當(dāng)年，主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計扣除政策。

就你公司而言，在2021年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8、企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。

具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除；