貸款損失準(zhǔn)備金(貸款準(zhǔn)備金是什么意思)

根據(jù)會計審慎性原則，對于預(yù)計會發(fā)生的貸款損失，要預(yù)先從利潤中撥出一部分準(zhǔn)備金用于彌補(bǔ)貸款損失，這個準(zhǔn)備金就是貸款損失準(zhǔn)備金。也叫貸款減值準(zhǔn)備

按照新頒布的《金融企業(yè)會計制度》，貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》確定的貸款五級分類結(jié)果及時、足額逐筆計提的準(zhǔn)備，

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)和行業(yè)發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備。

需要計提損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，包括金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、拆出資金等。

對由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，也要計提損失準(zhǔn)備。銀行不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款，不計提損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備由各銀行總行統(tǒng)一計提，并應(yīng)根據(jù)貸款風(fēng)險程度足額提取，損失準(zhǔn)備提取不足的不得進(jìn)行稅后利潤分配。準(zhǔn)備金計入當(dāng)期損益。

按照審慎會計原則的要求，商業(yè)銀行計提呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)堅持及時性和充足性原則。及時

性原則指的是商業(yè)銀行計提準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實際價值可

能減少時進(jìn)行，而不應(yīng)在損失實際實現(xiàn)或需要沖銷貸款時進(jìn)行。充足性原則指的是商業(yè)銀行

應(yīng)當(dāng)隨時保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。

貸款分類是計提和評估呆賬準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)，而計提和評估呆賬準(zhǔn)備金的充足性是貸款分

類的目標(biāo)之一。

中國人民銀行發(fā)布的《貸款損失準(zhǔn)備計提指引》，提出了計提專項準(zhǔn)備的參考比例：

關(guān)注類貸款計提比例為 2%；

次級類貸款計提比例為 25%；

可疑類貸款計提比例為 50%；

損失類貸款計提比例為 100%。

同時，根據(jù)我國實際情況，借鑒別國的經(jīng)驗，對次級類貸款和可疑類貸款損失準(zhǔn)備的計提比例可根據(jù)貸款損失的程度上下浮動 20%。使貸款損失準(zhǔn)備能真發(fā)揮其應(yīng)有的作用。每一類貸款的具體計提比例由金融企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定。

反映貸款損失準(zhǔn)備是否計提充分的一個指標(biāo)是撥備覆蓋率，撥備覆蓋率的評估是銀行謹(jǐn)慎性考慮防風(fēng)險的一個方面，也是反映業(yè)績真實性的一個量化指標(biāo)。計算公式如下：

撥備覆蓋率=(一般準(zhǔn)備+專項準(zhǔn)備+特種準(zhǔn)備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)

此項比率應(yīng)越低越好，損失越小利潤越高；比率越高說明風(fēng)險越大，損失越大利潤越小。

撥備率的高低應(yīng)適合貸款風(fēng)險程度，不能過低導(dǎo)致?lián)軅浣鸩蛔悖麧櫶撛觯?/p>