增值稅代扣代繳規(guī)定 稅務(wù)屋(增值稅代扣代繳規(guī)定)

答：嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）

2、境內(nèi)企業(yè)租賃德國的場地，再轉(zhuǎn)租給境內(nèi)的企業(yè)使用是否需要代扣代繳增值稅？

答：不需要。

中人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

3、安徽省小規(guī)模納稅人提供建筑工程服務(wù)開具發(fā)票是按照3%還是1%征收率開具發(fā)票？

答：自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

文件依據(jù)：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號），《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）

4、購買方取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)申報(bào)抵扣，原藍(lán)字發(fā)票原件開具紅字發(fā)票之后是否需要退還給銷售方？

答：不需要。

用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）

5、納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)票備注欄是否有規(guī)定？

答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）

6、一般納稅人出租倉庫代收的水費(fèi)，是否可以按照簡易計(jì)稅3%征收率征收增值稅？

答：一般納稅人將房產(chǎn)出租給其他一般納稅人使用，出租方向租賃方收取的自來水水費(fèi)，暫可按照國家稅務(wù)總局公告2016年第54號的規(guī)定選擇簡易計(jì)稅方法開票繳稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第54號規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號），《營改增政策與管理問題解答（2017年）》

7、小規(guī)模納稅人在認(rèn)定或登記為一般納稅人前取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否在一般納稅人時(shí)進(jìn)行抵扣？

答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）

8、2019年之后生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額15%加計(jì)抵減政策如何規(guī)定？

答：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。

本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）

9、納稅人提供餐飲服務(wù)免征增值稅執(zhí)行期限截止什么時(shí)間？

答：對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）規(guī)定，本文規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

10、物流行業(yè)為快遞公司提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不可以。

對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。若賣家非居民個(gè)人，則提供快遞收派服務(wù)的企業(yè)實(shí)際上是為非居民個(gè)人提供服務(wù)，不適用8號公告規(guī)定的免征增值稅政策。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

11、企業(yè)實(shí)收資本增加，印花稅納稅時(shí)間如何確定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）規(guī)定，企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。我省國稅部門管轄的增值稅小規(guī)模納稅人匯總繳納印花稅的期限為一個(gè)季度，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅金額大小核定申報(bào)納稅期限。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號），《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>實(shí)施辦法的公告》(安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第3號）

12、施工單位和農(nóng)民工簽訂合同，由業(yè)主直接發(fā)放工資，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？紤]到支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的個(gè)人之間有多重支付的現(xiàn)象，根據(jù)國稅函［1996］602號規(guī)定，對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，為扣繳義務(wù)人。

綜上，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)扣繳工作需要，確定由業(yè)主或施工單位代扣代繳。

文件依據(jù)：《中人民共和國個(gè)人所得稅法》，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函［1996］602號）

13、個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬取得的所得，是否在代開發(fā)票環(huán)節(jié)隨征個(gè)人所得稅？

答：取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款。

代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”字樣。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第4號）

14、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事的養(yǎng)雞農(nóng)場按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，是否免征個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號）等有關(guān)規(guī)定，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅?！?/p>

文件依據(jù)：《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)　養(yǎng)殖業(yè)　飼養(yǎng)業(yè)　捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96號）

15、定期定額個(gè)體工商戶是否可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠？

答：定期定額戶可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

為貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)政策，自2016年1月1日起，對定期定額個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，凡核定月銷售（營業(yè)）收入不超過3萬元（含3萬元）的，其個(gè)人所得稅實(shí)行零申報(bào)。核定月銷售（營業(yè)）收入超過3萬元的，按規(guī)定核定征收個(gè)人所得稅。

文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅問題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2015年第4號）

16、公司股東和法人簽訂勞動合同，解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償金如何繳納個(gè)人所得稅？

答：關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策

個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）

17、施工單位向農(nóng)民工發(fā)放工資，是否應(yīng)當(dāng)索取發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

答：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

18、2020年小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

19、工會經(jīng)費(fèi)代收比例是如何規(guī)定的？

答：對建立工會組織的繳費(fèi)單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)按其每月全部職工工資總額0．8％的比例代收工會經(jīng)費(fèi)；對沒有建立工會組織的繳費(fèi)單位，按其每月全部職工工資總額2％的比例代收建會籌備金。

中全國總工會、安徽省總工會對工會經(jīng)費(fèi)分成比例另有規(guī)定的，工會經(jīng)費(fèi)的代收比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定代收。

文件依據(jù)：《關(guān)于委托地稅機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)有關(guān)問題的通知》（皖工發(fā)〔2018〕8號）

20、廣告公司提供廣告服務(wù)是否享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠？

答：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。