進項稅額抵扣了怎么做會計分錄(進項稅額抵扣會計分錄如何處理)

一、一般納稅人采購業(yè)務(wù)增值稅進項稅的會計處理。增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅法計稅。在這種計稅方法下，采購業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。也就是企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時，會計處理時實行價稅分離，那么屬于價款部分，計入購入商品的采購成本；而屬于增值稅稅額部分，則計入增值稅進項稅額。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅”等明細科目進行核算。在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目下分別設(shè)置“進項稅額”“已交稅金”等專欄進行核算。

比如，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入機器設(shè)備，價稅合計為1130萬元，其中價款1000萬元，增值稅130萬元，按固定資產(chǎn)進行核算。企業(yè)的會計處理如下：

取得機器設(shè)備時， 借： 固定資產(chǎn)------機器設(shè)備 1000萬元

借：應(yīng)交稅費------應(yīng)交增值稅（進項稅額） 130萬元

貸：銀行存款 1130萬元

二、小規(guī)模納稅人采購業(yè)務(wù)進項稅的會計處理。小規(guī)模納稅人企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅法。企業(yè)在購買商品時，其支付的增值稅稅額不計入進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣，而應(yīng)計入相關(guān)的成本費用。小規(guī)模納稅人企業(yè)“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅”科目，應(yīng)采用三欄式賬戶。

比如，某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上的價稅合計為113萬元，企業(yè)已經(jīng)收到物料并辦理入庫，而且支付了物料采購款。則企業(yè)的會計處理如下：

購進物料時， 借：原材料----相關(guān)物料明細 113萬元

貸：銀行存款 113萬元

三、進項稅不予抵扣的會計處理。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進的貨物、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等，用于簡易計稅法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中進行抵扣，且支付的增值稅進項稅計入相關(guān)的成本費用科目，不再通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目進行核算。

四、進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。企業(yè)因發(fā)生非常損失或改變使用用途，使得已計入進項稅額但按稅法規(guī)定不得從銷項稅額抵扣的進項稅額，應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出，分別借記“待處理財產(chǎn)損溢”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

另外，原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，在改變用途的次月調(diào)整相關(guān)支出賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費-----應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬目價值計提折舊或攤銷。