工業(yè)會計賬務實例(工業(yè)會計做賬實例)
工業(yè)制造公司委托加工材料、接受應稅勞務進項稅額的會計處理：
委托加工材料、提供應稅勞務的單位，若為一般納稅人，應使用增值稅專用發(fā)票，分別注明加工、修理修配的成本和稅額，接受勞務的單位即可據(jù)以編制會計分錄。
按所發(fā)材料的實際成本與支付的加工費、運雜費之和：借記`原材料`等；
按應稅勞務加工費的增值稅稅額：借記`應交稅金---應交增值稅（進項稅額）`；
按所發(fā)材料的實際成本、支付的加工費、運雜費之和：貸記`委托加工物資`。
企業(yè)接受應稅勞務，按照增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額：
借記`應交稅金---應交增值稅（進項稅額）`；
按增值稅專用發(fā)票記載的加工、修理、修配費用：借記`其他業(yè)務支出`、`制造費用`、`委托加工物資`、`管理費用`等；
按應付或實際支付金額，貸記`應付賬款`、`銀行存款`等。
工業(yè)制造公司外購材料發(fā)生進貨折讓的進項稅額的會計處理：
購進的材料，如果由于質量不符，經與銷售方協(xié)商，給予一部分折讓。在采用驗貨付款的情形下，由于既未付款也未作賬務處理，購貨方應退回增值稅專用發(fā)票，由銷貨方按折讓后的價款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗單付款的情況下，款已付而發(fā)票無法退回，購貨方應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關索取證明單，轉交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進行相應的賬務處理。
工業(yè)制造應納消費稅會計處理：
1.銷售時：
借：產品銷售稅金及附加
貸：應交稅金---應交消費稅
2.發(fā)生銷貨退回時：
按規(guī)定，納稅人因質量等原因由購買者退回時，經主管稅務機關審核批準后，可退回已征收的消費稅稅款。退回消費稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅金---應交消費稅
3.企業(yè)將生產的消費品用于投資的：
按規(guī)定，納稅人用自產應稅消費品作為投資時，應按規(guī)定交納消費稅。則：
借：長期投資
貸：應交稅金---應交增值稅應交稅金---應交消費稅
4.企業(yè)將生產的消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續(xù)費等，應視同銷售，計算交納消費稅。則：
借：產品銷售稅金及附加
貸：應交稅金---應交消費稅
5.按規(guī)定，納稅人自產的應稅消費品，用于其他方面的，即用于生產非應稅產品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應計算繳納消費稅。企業(yè)將應稅消費品用于在建工程時：
借：在建工程
貸：應交稅金---應交消費稅產成品
6.企業(yè)將生產的應稅消費品用于非生產機構等：
借：營業(yè)外支出/產品銷售費用等
貸：應交稅金---應交消費稅產成品
7.按照稅法規(guī)定，隨同應稅消費品出售的包裝物，不論是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅。
企業(yè)隨同產品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅：
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金---應交消費稅
按規(guī)定，假如包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，則此項押金不應并入銷售額征收消費稅。但對逾期未退還的押金和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的消費額，按應稅消費品的稅率征收消費稅。計算應納消費稅時：
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金---應交消費稅
8.企業(yè)實際繳納消費稅時：
借：應交稅金---應交消費稅
貸：銀行存款
工業(yè)制造公司外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理
（1）.發(fā)生全部退貨：
在未付款并未作賬務處理的情況下，只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可；如果已付款或者貨款未付但已作賬務處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出及索取折讓證明單（下稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售方收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款、稅款或折讓金額，向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為沖銷當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)作為購買方扣減當期進項稅額的憑證。
（2）.部分退貨：
購進的材料如果發(fā)生部分退貨，在貨款已付，發(fā)票無法退還的情況下，應向當?shù)囟悇諜C關索取證明單轉交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，
借記`應收賬款`或`銀行存款`
貸記`應交稅金---應交增值稅（進項稅額）`（記賬時，用紅字記入借方）、`在途材料`。
如果部分退貨而貨款未付且未作賬務處理，只要把增值稅專用發(fā)票退還銷貨方，由銷貨方按實重新開具增值稅專用發(fā)票，其賬務處理同前。
（3）.進貨折讓：
購進的材料，如果由于質量不符，經與銷售方協(xié)商，給予一部分折讓。在采用驗貨付款的情況下，由于既未付款也未作賬務處理，購貨方應退回增值稅專用發(fā)票，由銷貸方按折讓后的價款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗單付款的情況下，款已付而發(fā)票無法退回，購貨方應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關索取證明單，轉交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進行相應的賬務處理。
工業(yè)制造公司接受捐贈貨物進項稅額的會計處理
企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，
借記`應交稅金---應交增值稅（進項稅額）`，
按照捐贈確認的價值：借記`原材料`等；
按照貨物的價值和增值稅稅額：貸記`資本公積`。
如果接受捐贈的貨物為固定資產，其進項稅額不得抵扣，這部分進項稅額應計入固定資產成本，
即按投資確認的價值和增值稅稅額：
借記`固定資產`
貸記`資本公積`
工業(yè)制造公司投資轉入貨物進項稅額的會計處理：
企業(yè)接受投資轉入的貨物，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：借記`應交稅金---應交增值稅（進項稅額）`，
按照投資確認的價值（已扣除增值稅，下同），借記`原材料`、`庫存商品`、`包裝物`等；
按照投資確認的貨物價值與增值稅稅額的合計數(shù)，貸記`實收資本`。
若對方是以固定資產（如機器、設備等）進行投資，進項稅額不通過`應交稅金---應交增值稅（進項稅額）`核算，而是直接計入固定資產的價值。