一般納稅人應(yīng)交增值稅怎么算(應(yīng)交增值稅怎么算)

“應(yīng)交增值稅”專欄是用來(lái)預(yù)繳當(dāng)月增值稅額，一般適用于兩種情況：1.一個(gè)月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形（以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款）；2.輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購(gòu)買專用發(fā)票。

例1 ：某一般納稅人甲每10日預(yù)繳一次增值稅，本月按規(guī)定合計(jì)預(yù)繳15萬(wàn)元增值稅。會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元，下同）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15

貸：銀行存款 15

【應(yīng)交增值稅怎么算？】

應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式=銷項(xiàng)稅稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅稅額+上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

【未交增值稅與應(yīng)交增值稅的區(qū)別？】

1、舊準(zhǔn)則處理：

已交稅金 、進(jìn)項(xiàng)稅額等在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方反映；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、銷項(xiàng)稅額等在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的貸方反映。

一、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款的企業(yè)的處理。

月末，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方余額為應(yīng)交增值稅，應(yīng)交增值稅月末結(jié)帳轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月10日內(nèi)納稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

月末，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”貸方余額為“留抵稅金”轉(zhuǎn)入下期借方不需進(jìn)行帳務(wù)處理。

二、“已交稅金”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是在有預(yù)交稅款的企業(yè)才使用的明細(xì)科目。

無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

1、月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

2、月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。

3、如果當(dāng)月既預(yù)交了增值稅，而且又進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。預(yù)交的增值稅的金額部分

進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額金額部分不需處理，余額為“留抵稅金”轉(zhuǎn)入下月“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方繼續(xù)抵減銷項(xiàng)稅額。

假如說(shuō)本月應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1萬(wàn)；本月應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 9000 ，不需要做帳務(wù)處理。

2、新準(zhǔn)則已合并。

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