個人所得稅職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(個人所得稅福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn))
一、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免征個人所得稅
1、政策依據(jù)
《中人民共和國個人所得稅法》第四條
2、具體規(guī)定：
根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
二、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個人所得稅
1、政策依據(jù)
《中人民共和國個人所得稅法》第四條
2、具體規(guī)定
根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；
救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號》規(guī)定， 生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。
3、注意事項(xiàng)
下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:
1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
2.從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)
政策依據(jù)：
《中人民共和國個人所得稅法》第四條
四、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)不征收個人所得稅
1、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）
2、注意事項(xiàng)
個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。
五、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不征收個人所得稅
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）
六、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個人所得稅
1、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）
2、具體規(guī)定
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅〔1995〕82號）規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
3、注意事項(xiàng)
一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
具體免征額標(biāo)準(zhǔn)，參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。
七、工傷補(bǔ)貼免征個人所得稅
1、政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號 ）
2、具體規(guī)定
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。
八、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)用后計征個稅
1、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）
2、具體規(guī)定
個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。
比如，廣西稅務(wù)局就分布公告，分別對公務(wù)交通補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確。
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號規(guī)定，個人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用后，按照國稅發(fā)〔1999〕58號規(guī)定計征個人所得稅。
對企業(yè)職工公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)劃分為高級管理人員和其他人員兩檔處理，具體為，高級管理人員每人每月1950元；其他人員每人每月1200元。
企業(yè)在制定公務(wù)用車制度改革方案中，應(yīng)明確本企業(yè)高級管理人員和其他人員的范圍?！案呒壒芾砣藛T”具體包括：公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第13號規(guī)定，個人取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用后，按照國稅發(fā)〔1999〕58號規(guī)定計征個人所得稅。
企業(yè)職工取得的通訊補(bǔ)貼收入，無論是以現(xiàn)金形式，還是以報銷方式取得的通訊補(bǔ)貼收入，在計征個人所得稅時，準(zhǔn)予在每人每月不超過240元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)稅前扣除，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計征個人所得稅。
3、注意事項(xiàng)
各地扣除標(biāo)準(zhǔn)不一樣，請關(guān)注當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定和扣除標(biāo)準(zhǔn)。
九、生育津貼免征個人所得稅
1、政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）
2、具體規(guī)定
生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。
十、外籍個人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等津補(bǔ)貼
1、政策依據(jù)
《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
2、具體規(guī)定
稅制改革前，用人單位為外籍個人實(shí)報實(shí)銷或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)，以及外籍個人發(fā)生的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免予征收個人所得稅。
稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除在內(nèi)容上與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類似。
為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對上述外籍個人的8項(xiàng)補(bǔ)貼設(shè)置3年過渡期。即2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策。
3、注意事項(xiàng)
1.上述兩類政策不得同時享受。在一個納稅年度內(nèi)一經(jīng)選擇，不得變更。