價稅分離的計算公式(價稅分離的公式怎么算)
| 建筑服務(wù) |
計稅方法 |
預(yù)征基數(shù) |
預(yù)征率 |
適用稅率 |
| 一般納稅人 |
一般計稅 |
差額 |
2% |
9% |
| 一般納稅人 |
簡易計稅 |
差額 |
3% |
3% |
| 小規(guī)模納稅人 |
差額 |
1% |
1% |
|
增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。
適用一般計稅方法計稅：銷售額＝全部價款和價外費用/（1＋9%）
增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照1%的征收率計算應(yīng)納稅額。
適用簡易計稅方法計稅：銷售額＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1＋1%）
【案例】
?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外省某建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款3000萬元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生分包支出1000萬元。
已向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。
該建筑項目應(yīng)計的銷項稅額＝3000/（1＋9%）×9%＝247.71（萬元）；
該建筑項目應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（3000－1000）/（1＋9%）×2%＝36.70（萬元）。
?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外市某工程項目為老項目，采取簡易計稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票；發(fā)生分包支出1030萬元。
已向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。
該工程項目應(yīng)繳納的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）；
該工程項目已預(yù)繳的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）。
>>應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費——簡易計稅