扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表怎么填樣板(扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表怎么填)
《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》是中人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局與有關(guān)部門(mén)起草的辦法。
適用期間：自2019年1月1日起施行
02專項(xiàng)附加扣除
《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》指出,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的
1.子女教育2.繼續(xù)教育3.大病醫(yī)療4.住房貸款利息5.住房租金6.贍養(yǎng)老人
03辦理途徑
一、日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理
除大病醫(yī)療以外，子女教育，贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。
首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》給受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。
二、次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理
一般有以下情形的，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：
1.不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；
2.沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬。特許權(quán)使用費(fèi)所得的；
3.有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；
4.納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。
如果同時(shí)有兩個(gè)以上發(fā)工資的單位那么對(duì)同一個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只能選擇從其中的一個(gè)單位辦理扣除
04相關(guān)資料
不論由單位辦理扣除還是自行辦理扣除，都要如實(shí)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。如果在單位辦理專項(xiàng)附加扣除，扣除信息發(fā)生了變化，需要及時(shí)將變化信息進(jìn)行更新，并提交給單位按照新信息辦理扣除，并且，每年12月份，要對(duì)次年享受專項(xiàng)扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)并提交給單位；如果沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)的，單位將次年1月起將會(huì)暫停辦理扣除，經(jīng)確認(rèn)后再辦理扣除。
專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料，要在次年的匯算清繳結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳?；按照?guī)定，納稅人要為提供或確認(rèn)的專項(xiàng)扣除信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，完整性負(fù)責(zé)。
05補(bǔ)扣措施
一個(gè)納稅年度，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪資所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)項(xiàng)匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除
06分項(xiàng)解讀
6.1繼續(xù)教育
6.1.1適用的條件
（1）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；
（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、
職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。
注：1、繪畫(huà)、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛(ài)好培訓(xùn)能否減稅？繼續(xù)教育概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛(ài)好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。
2、為降低征管難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育按照證書(shū)定額扣除
6.1.2扣除標(biāo)準(zhǔn)
學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元
職業(yè)資格繼續(xù)教育：每年3600元
如果子女已就業(yè)，且在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。
6.1.3時(shí)間
學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。
職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)的當(dāng)年，即為可以扣除的年度。
需要注意的是：專項(xiàng)扣除政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得的。
備查資料：職業(yè)資格繼續(xù)教育的留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等
6.1.4舉例
周一今年參加自學(xué)考試，并成功進(jìn)入了理想的學(xué)校，她每月工資7 000元，按照《辦法》規(guī)定，她每月需要繳稅的部分為：
5 000+400=5 400（元）；7 000-5 400=1600（元）。
如果，小元考取的是會(huì)計(jì)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師這類的職業(yè)資格，她的繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除則為取得相關(guān)證書(shū)的年度，每年3 600元定額扣除。
注意：5000元為月起征點(diǎn)。
6.2子女教育
6.2.1適用的條件
（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)
（2）子女在義務(wù)教育、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）、
高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）
上述接受教育地點(diǎn),包括在中國(guó)境內(nèi)和境外的
子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。
子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。
屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除 。
6.2.2扣除標(biāo)準(zhǔn)
每個(gè)子女，每月扣除1000元，多個(gè)符合條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。
扣除人由父母雙方選擇確定。
可以由父母一方全部扣除，也可以父母分別扣除500元
扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度不能更改。
6.2.3時(shí)間
學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)前一個(gè)月；
全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月-教育結(jié)束當(dāng)月
補(bǔ)充說(shuō)明：因病或非主觀因素休學(xué)保留學(xué)籍的期間，可以連續(xù)扣除
備查資料：子女在境外接受教育，留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育作證資料
6.2.4舉例
周二家響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，生了“二孩”，一個(gè)孩子3歲，一個(gè)5歲，經(jīng)過(guò)夫妻倆商議，決定全部從小敏這邊扣除。小敏每月工資7 000元，那么，小敏該交多少個(gè)人所得稅呢？
根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定，小敏符合子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)，因此，她需要繳稅的部分為：
5 000+1 000×2=7 000（元）；7000-7 000=0（元）
溫馨提示：國(guó)家推廣“二孩”政策，因此家中有兩個(gè)孩子的納稅人可扣除2份。
6.3贍養(yǎng)老人
6.3.1適用的條件
被贍養(yǎng)人指年滿60周歲
被贍養(yǎng)人：父母包含繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的
贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：
一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女?！痘橐龇ā芬?guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。
二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。
6.3.2扣除標(biāo)準(zhǔn)
獨(dú)生子女：每月2000元
獨(dú)生子女：與兄弟姐妹分?jǐn)?000元，但每個(gè)人不得超過(guò)1000元。
分?jǐn)偡绞剑壕鶖?，約定，被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?/p>
均攤的，不需要留存資料；約定或指定分?jǐn)偟男枰舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議。
按規(guī)定協(xié)商，一經(jīng)確定一個(gè)年度內(nèi)不能變更。
納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。
6.3.3時(shí)間
被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末
備查資料：約定或指定分?jǐn)偟男枰舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議。
6.3.4舉例
周三是獨(dú)生子女，家里的老人年齡都超過(guò)了60歲，他每月收入10000元，可享受到贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，那么她每月需納稅部分為：
5 000+2000=7000（元）；10000-7000=3000（元）。
溫馨提示：如夫妻二人都為獨(dú)生子女且符合扣除標(biāo)準(zhǔn)，則夫妻二人可分別扣除相關(guān)支出；如非獨(dú)生子女，則應(yīng)與兄弟姐妹分?jǐn)偪鄢~度。
注意：5000元為月起征點(diǎn)。
按照現(xiàn)行規(guī)定，被贍養(yǎng)人僅指納稅人的生父母、繼父母、養(yǎng)父母或其他法定贍養(yǎng)人。如果納稅人年滿60歲的叔叔伯伯屬于上述所說(shuō)的被贍養(yǎng)人范圍，是可以享受贍養(yǎng)老人扣除政策的。如果不屬于上述范圍，則不能扣除。
6.4住房貸款利息
6.4.1適用的條件
納稅人本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息的支出。
實(shí)際發(fā)生貸款利息支出的年度才可以享受扣除
住房利息是否符合相應(yīng)政策，可以查看貸款合同或者向辦理貸款的銀行進(jìn)行咨詢。
6.4.2扣除標(biāo)準(zhǔn)
每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月
夫妻雙方協(xié)商確定由一方扣除
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款利息
1.婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按100%的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除
2.夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按20%扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除
一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度不可更改。
納稅人只能享受一次首套住房貸款利息的扣除
6.4.3時(shí)間
貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至提前全部還款或貸款合同到期的當(dāng)月
扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月
留存資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證。
6.4.4住房貸款利息-舉例
周四今年和妻子使用住房公積金購(gòu)買了他們的第一套房子，由于是首套住房，且使用了住房公積金，可以享受到住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，經(jīng)過(guò)夫妻二人的商議，決定由周四一方扣除。周四一個(gè)月收入9000元，那么按照《辦法》規(guī)定，小齊每月需納稅部分為：
5 000+1 000=6000（元）；9000-6000=3000（元）。
溫馨提示：非首套住房不能享受該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除；一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更換扣除方；辦理6.5住房租金
6.5.1適用的條件
項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除需要留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。
納稅人在主要工作城市租房，且符合以下條件：
（1）夫妻雙方在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；
（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金；
（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)扣除的政策。
住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，兩者不能同時(shí)享受。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
主要工作城市：納稅人任職受雇所在城市，無(wú)任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。
6.5.2扣除標(biāo)準(zhǔn)
（1）直轄市、省會(huì)（首府）、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；
（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市：每月1100元；
（3）除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市：每月800元。
市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
如果夫妻雙方主要工作城市相同，只能由一人扣除，并且為簽訂租賃合同的承租人扣除；
如果夫妻雙方主要工作城市不同，并且都沒(méi)有住房的，可按照規(guī)定分別扣除。
6.5.3時(shí)間
納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時(shí)間為租賃合同約定起租的當(dāng)月，截止日期是租約結(jié)束或者在主要工作城市已有住房 。
納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查
6.5.4住房租金-舉例
周五在省會(huì)城市工作，一直沒(méi)有購(gòu)買住房，租房生活，月薪8000元，可享受到新規(guī)里住房租金專項(xiàng)附加扣除的政策，那么他每月需納稅部分為：
5000+1500=6500（元）；
8000-6500=1500（元）。
6.6大病醫(yī)療
6.6.1適用的條件
納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人承擔(dān)的部分（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）。
累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
享受環(huán)節(jié)：年度匯算清繳（次年3月1日至6月30日）
6.6.2扣除標(biāo)準(zhǔn)
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者配偶扣除；
未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用可以選擇由父母一方扣除。
納稅人、配偶或子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用，分別計(jì)算扣除。
目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。
6.6.3時(shí)間
每個(gè)納稅年度分別計(jì)算
1月1日為一個(gè)納稅年度
備查資料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。
6.6.4舉例
周末因?yàn)槟稠?xiàng)大病治療花了5萬(wàn)元，社保報(bào)銷了2萬(wàn)元，自己自付了3萬(wàn)元，按照大病專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，只要超過(guò)15000元部分的，才就能享受扣除，那么他能扣除的部分是多少？只能扣除30000-15000=15000元。
07個(gè)稅app
7.1下載途徑
●各省電子稅務(wù)局掃碼下載
通過(guò)各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)app掃碼下載。
蘋(píng)果手機(jī)用戶直接掃描下載實(shí)名認(rèn)證
安卓手機(jī)用戶掃描后請(qǐng)點(diǎn)擊手機(jī)屏幕右上方用瀏覽器打開(kāi)掃描并掃描認(rèn)證
●各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)
目前已在蘋(píng)果、為、小米、vivo、oppo等應(yīng)用市場(chǎng)上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場(chǎng)。
7.2個(gè)稅app下載注冊(cè)
7.2.1人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)
輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過(guò)后，填寫(xiě)賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。
【提醒】此模式只支持中國(guó)大陸居民。
7.2.2大廳注冊(cè)碼注冊(cè)
到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。
在app上選擇大廳注冊(cè)碼注冊(cè)，輸入注冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過(guò)后填寫(xiě)賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。
【提醒】注冊(cè)碼有效期為7天，遺失可再次申請(qǐng)。
7.3所需資料
7.3.1子女教育
①子女教育信息
包含受教育階段、受教育時(shí)間段等
③子女、配偶身份證件號(hào)碼
如果沒(méi)有配偶，可不填寫(xiě)配偶身份信息
③扣繳義務(wù)人信息(選填)
為你預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
7.4住房貸款利息
①產(chǎn)權(quán)證明
如產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同、預(yù)售合同
②貨款合同
按照貸款合同內(nèi)容據(jù)實(shí)填寫(xiě)
③扣繳義務(wù)人信息(選填)
為你預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
7.5住房租金
①住房租賃信息
獲取合同編號(hào)，租賃房屋坐落地址，租賃方信息
②工作城市信息
主要工作城市(市一級(jí))
③扣繳義務(wù)人信息(選填)
為你預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
7.6贍養(yǎng)老人
①被贍養(yǎng)人信息
包含身份證件信息、出生日期，被贍養(yǎng)人需年滿60(含)周歲
②共同贍養(yǎng)人信息(選填)
包含身份證件信息、出生日期，如果是獨(dú)生子女不需要填寫(xiě)共同贍養(yǎng)人
③扣繳義務(wù)人信息(選填)
為你預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼