小規(guī)模企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2022年(小規(guī)模企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)

一、增值稅起征點提高

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)明確表示：

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條同時廢止。

同時，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)中也明確解答了：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅?！揞~金額

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅?！▋热?/p>

3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。←差額征收

4、《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅?！粍赢a(chǎn)收取

5、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

本公告自2021年4月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)同時廢止。

二、征收率的優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%政策

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)明確表示：

1、《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

注意：湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第一季度(1月-3月)繼續(xù)免征增值稅，但是，后三個季度(4月-12月)則與其他地區(qū)一樣，3%增值稅稅率減按1%征收率，與其他省小規(guī)模增值稅優(yōu)惠一樣了喲。

2、《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第10號)、《財政部?稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第25號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

3、《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第8號)、《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

4、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應繳納的稅費或予以退還。

三、財稅注解

1、小規(guī)模月銷售額不超過15萬或季不超過45萬，免增值稅。

1)如果開的是普通發(fā)票，免增值稅及附加稅(城市維護建設稅，教育費附加、地方教育費附加)【主稅免了，跟班(附加稅)也就免了】。

2)如果開得是專用發(fā)票，增值稅全額交，城建稅減半，教育費附加與地方教育費附加減半。

2、月銷售額超過15萬，無論是普票還是專票全額交增值稅，附加稅(城市維護建設稅，教育費附加、地方教育費附加)都減半征收。