稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理280(稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理)

借:管理費(fèi)用 452.83

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.17

貸:銀行存款 480

8月份企業(yè)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)這樣處理不確,但該如何進(jìn)行稅會(huì)調(diào)整呢?

【品稅閣解析】

01

技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅政策

(1)增值稅:增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括金稅卡、ic卡、讀卡器、分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。(需要區(qū)分首次購進(jìn)還是非首次購進(jìn),價(jià)稅全額抵減,只抵專票);

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票(不是專票也行),在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。--------財(cái)稅201215號(hào)

(2)企業(yè)所得稅:①《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》總則 第二條: “本準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資”。因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)中沒有從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn),所以不屬于政府補(bǔ)助;

②《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定:“財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款”。因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)屬于全額抵減(不僅僅是稅額部分),既不屬于直接減免的增值稅,也不屬于即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,所以不屬于專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的不征稅的財(cái)政性資金,應(yīng)納入收入總額計(jì)算企業(yè)所得稅,但是發(fā)生時(shí)借記管理費(fèi)用,抵減時(shí)貸記營(yíng)業(yè)外收入(或管理費(fèi)用),一借一貸不影響損益,也就不會(huì)影響企業(yè)所得稅。

02

購入稅控設(shè)備等業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

(1)企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備:

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:遞延收益

(3)按期計(jì)提專用設(shè)備折舊:

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

同時(shí):借:遞延收益

貸:管理費(fèi)用

(4)企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi):

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

(5)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:管理費(fèi)用

【案例】:甲有限責(zé)任公司于2019年11月成立,2019年12月認(rèn)定為增值稅一般納稅人。當(dāng)月,甲公司初次購買金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤等,共支付各種增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)稅合計(jì)11300元,銷售方已按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí),甲公司支付了以后期間的技術(shù)維護(hù)費(fèi),也按規(guī)定從服務(wù)方取得了增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)3816元。

(1)購入時(shí):

借:固定資產(chǎn)11300

貸:銀行存款 11300

(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款 11300

貸:遞延收益 11300

(3)按月計(jì)提折舊:

借:管理費(fèi)用 313.89(11300÷3÷12)

貸:累計(jì)折舊 313.89

借:遞延收益 313.89

貸:管理費(fèi)用 313.89

(4)企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi):

借:管理費(fèi)用 3816

貸:銀行存款 3816

(5)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 3816

貸:管理費(fèi)用 3816

03

網(wǎng)友問題的稅會(huì)調(diào)整方法

問題鏈接:我企業(yè)為一般納稅人,2020年6月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)480元,會(huì)計(jì)處理如下:

借:管理費(fèi)用 452.83

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.17

貸:銀行存款 480

(1)會(huì)計(jì)調(diào)賬(紅字更法):用紅字沖銷,再用藍(lán)字填寫一張確的記賬憑證(具體步驟略)

第一步:紅字沖銷

借:管理費(fèi)用 452.83(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.17(紅字)

貸:銀行存款 480(紅字)

第二步:寫出確會(huì)計(jì)分錄

借:管理費(fèi)用 480

貸:銀行存款 480

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 480

貸:管理費(fèi)用 480

相關(guān)文章

18729020067
18729020067
已為您復(fù)制好微信號(hào),點(diǎn)擊進(jìn)入微信