稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理280(稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理)
借:管理費(fèi)用 452.83
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.17
貸:銀行存款 480
8月份企業(yè)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)這樣處理不確,但該如何進(jìn)行稅會(huì)調(diào)整呢?
【品稅閣解析】
01
技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅政策
(1)增值稅:增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括金稅卡、ic卡、讀卡器、分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。(需要區(qū)分首次購進(jìn)還是非首次購進(jìn),價(jià)稅全額抵減,只抵專票);
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票(不是專票也行),在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。--------財(cái)稅201215號(hào)
(2)企業(yè)所得稅:①《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》總則 第二條: “本準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資”。因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)中沒有從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn),所以不屬于政府補(bǔ)助;
②《關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定:“財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款”。因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)屬于全額抵減(不僅僅是稅額部分),既不屬于直接減免的增值稅,也不屬于即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,所以不屬于專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的不征稅的財(cái)政性資金,應(yīng)納入收入總額計(jì)算企業(yè)所得稅,但是發(fā)生時(shí)借記管理費(fèi)用,抵減時(shí)貸記營(yíng)業(yè)外收入(或管理費(fèi)用),一借一貸不影響損益,也就不會(huì)影響企業(yè)所得稅。
02
購入稅控設(shè)備等業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
(1)企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:遞延收益
(3)按期計(jì)提專用設(shè)備折舊:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
同時(shí):借:遞延收益
貸:管理費(fèi)用
(4)企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi):
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
(5)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用
【案例】:甲有限責(zé)任公司于2019年11月成立,2019年12月認(rèn)定為增值稅一般納稅人。當(dāng)月,甲公司初次購買金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤等,共支付各種增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)稅合計(jì)11300元,銷售方已按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí),甲公司支付了以后期間的技術(shù)維護(hù)費(fèi),也按規(guī)定從服務(wù)方取得了增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)3816元。
(1)購入時(shí):
借:固定資產(chǎn)11300
貸:銀行存款 11300
(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款 11300
貸:遞延收益 11300
(3)按月計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用 313.89(11300÷3÷12)
貸:累計(jì)折舊 313.89
借:遞延收益 313.89
貸:管理費(fèi)用 313.89
(4)企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi):
借:管理費(fèi)用 3816
貸:銀行存款 3816
(5)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 3816
貸:管理費(fèi)用 3816
03
網(wǎng)友問題的稅會(huì)調(diào)整方法
問題鏈接:我企業(yè)為一般納稅人,2020年6月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)480元,會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用 452.83
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.17
貸:銀行存款 480
(1)會(huì)計(jì)調(diào)賬(紅字更法):用紅字沖銷,再用藍(lán)字填寫一張確的記賬憑證(具體步驟略)
第一步:紅字沖銷
借:管理費(fèi)用 452.83(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.17(紅字)
貸:銀行存款 480(紅字)
第二步:寫出確會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用 480
貸:銀行存款 480
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 480
貸:管理費(fèi)用 480