以舊換新增值稅處理例題(以舊換新增值稅處理)

以舊換新銷售方式，就是企業(yè)在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的行為。以舊換新業(yè)務(wù)在珠寶首飾行業(yè)是最常見的一種模式、目前這種模式在手機(jī)、電腦、汽車、家庭生活物品方面、產(chǎn)品售后服務(wù)、維護(hù)保養(yǎng)方面也經(jīng)常出現(xiàn)。

二、有關(guān)以舊換新的財(cái)務(wù)處理

按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，以舊換新業(yè)務(wù)新品銷售按照銷售處理，舊品按照產(chǎn)品采購(gòu)處理，以舊換新補(bǔ)的差價(jià)和舊品的公允價(jià)值作為銷售收入，而舊品公允價(jià)值作為存貨計(jì)量。

三、以舊換新的有關(guān)稅務(wù)規(guī)定

第一、有關(guān)增值稅的的處理：按我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。銷售貨物與有償收購(gòu)舊的貨物是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減。

第二、有關(guān)消費(fèi)稅的問(wèn)題

消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不同，以全部銷售額作為應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額，銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減。

四、以舊換新的會(huì)計(jì)處理

五、應(yīng)用舉例

abc公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新銷售方式銷售金銀首飾，某規(guī)格型號(hào)的金銀首飾的常銷售價(jià)格為3390元/套，回收舊首飾價(jià)為1130元/套，實(shí)際收消費(fèi)者價(jià)款為2260元/套，已知該類型的首飾的消費(fèi)稅率為5%。本月共銷售100套。

借：銀行存款226000

庫(kù)存商品 113000

稅金及附加 15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額39000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 15000

六，研究結(jié)論

第一、以舊換新業(yè)務(wù)中的應(yīng)稅消費(fèi)品下與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，換回的舊貨無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額作為存貨的成本的組成部分。

第二、在實(shí)務(wù)中存在的售后維修服務(wù)、維保維護(hù)業(yè)務(wù)中，以回收的配件抵減部分維修維保費(fèi)用，實(shí)際就是一種變種的以舊換新業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是以舊配件抵減部分售后服務(wù)費(fèi)用。

第三、為了規(guī)范服務(wù)類企業(yè)，回收舊貨抵減部分售后服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，對(duì)回收舊貨的抵減的售后服務(wù)的具體金額，企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)作出明確的規(guī)定，當(dāng)然這個(gè)金額應(yīng)是與市場(chǎng)價(jià)格持平的才合理。

第四、需特別指出的是，由于這類企業(yè)的客戶終端基本上是機(jī)構(gòu)，所以他們很難接受全額發(fā)票，在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)按收款凈額開具發(fā)票，而回收的部分，可以不開具發(fā)票，但需作無(wú)票收入進(jìn)行納稅申報(bào)，保證不少交稅費(fèi)。