未分配利潤轉(zhuǎn)增股本個人所得稅 延遲繳納(未分配利潤轉(zhuǎn)增股本個人所得稅)

一般情況

未分配利潤轉(zhuǎn)增資本雖然在不會涉及直接的現(xiàn)金流入、流出，但在稅法上，通常會將其認(rèn)定為兩步：第一步是未分配利潤向股東分紅，第二步是股東將分紅得到的投資收益追加注資到被投資企業(yè)中，因此，由于稅法上認(rèn)定存在分紅的過程，股東需要就分紅所得繳納所得稅。

1.個人所得稅

根據(jù)財稅〔2015〕116號文規(guī)定，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。財稅2015101號文規(guī)定了個人取得上市公司的股息紅利可以實行差別化征收個人所得稅的政策，即個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

總結(jié)起來，個人取得非上市公司的分紅應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個稅，個人取得上市公司的分紅適用差別化個稅征收政策，持股超過1年的，免征個稅；持股在1個月至1年之間的，減半征收個稅；持股不超過1個月的，全額征收個稅。

2.企業(yè)所得稅

我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因此，居民企業(yè)從投資的居民企業(yè)取得分紅所得，免征企業(yè)所得稅。

3.稅收優(yōu)惠

由于個人取得分紅需要繳納20%的個稅，對自然人而言，存在一定稅負(fù)，因此，為了鼓勵投資，尤其是中小高新技術(shù)企業(yè)，國稅總局出臺了一些個稅的優(yōu)惠。

根據(jù)財稅〔2015〕116號，自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。