一般納稅人銷售軟件稅率是多少(軟件稅率是多少)

軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%；5.主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權；6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

軟件企業(yè)概念政策依據(jù)【財稅〔2012〕27號】、【財稅〔2016〕49號】文件。

二、增值稅稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅稅收優(yōu)惠政策

自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人享受軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退政策。政策依據(jù)【財稅2011100號】文件，具體包含以下內(nèi)容：

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（目前銷售軟件按13%稅率征收增值稅。）

（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（3）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

（二）增值稅稅收優(yōu)惠享受條件

軟件產(chǎn)品需取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟 件著作權登記證書》或者軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》。

三、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（一）軟件企業(yè)

國家鼓勵的軟件企業(yè)自獲利年度可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)政策。政策依據(jù)【財稅〔2012〕27號】、【財稅〔2016〕49號】文件。該優(yōu)惠政策所稱軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入，以及信息系統(tǒng)集成服務、信息技術咨詢服務、數(shù)據(jù)處理和存儲服務等技術服務收入。具體優(yōu)惠政策如下：

（1）我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（俗稱兩免三減半稅收優(yōu)惠政策）

（2）符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅2011100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。（即征即退所退款項專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大在生產(chǎn)，獨立核算的，可以在計算應納稅所得額時從收入總額總扣除）

（3）集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（自 2011 年 1 月 1 日起，職工培訓費用可以據(jù)實稅前扣除，不用再按不超過工資、薪金總額2.5%的比例扣除。）

（4）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。（企業(yè)納稅人折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年（含））

（二）國家鼓勵的重點軟件企業(yè)

自2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減 按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（1）政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）、《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政 策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）

（2）享受條件：

1.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

（1）專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)， 匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入（其中相關信息技術服務是指實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務，下同）不低于 5000 萬元；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。

（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相7關信息技術服務（營業(yè)）收入不低于 1 億元；應納稅所得額不低于 500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 8%。